Дело № 2а-3046/2023 64RS0004-01-2023-003197-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 сентября 2023 года город Балаково Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Ефремовой Т.С.,
при секретаре судебного заседания Кирилловой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 (далее - МРИ ФНС России № 2) по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 11 325 рублей 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2020 года по 28 января 2021 года в размере 93 рублей 05 копеек, а всего на общую сумму 11 418 рублей 05 копеек.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за принадлежавшие ему транспортные средства. В соответствии с действующим законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налогоплательщику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени с указанием срока исполнения и суммы недоимки, которое осталось без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, однако определением мирового судьи от 20 февраля 2023 года в принятии указанного заявления было отказано. Поскольку задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Одновременно административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного иска, ссылаясь на наличие затруднений, связанных с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.
В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд за взысканием транспортного налога без уважительных на то причин.
Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не известно.
Информация о дате времени и месте судебного заседания 29 августа 2023 года размещена на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материал об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему выводу.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) применяется ставка 30,0; для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно применяется ставка 75,0.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в налогооблагаемый период 2019 года ФИО1 принадлежали транспортные средства Мазда RX-8, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з.) №, 2003 года выпуска, мощность двигателя 210 л.с. (154,5 кВт) (дата регистрации права 10 июля 2019 года, дата утраты права 29 мая 2020 года); Opel Calibra, г.р.з. №, 1993 года выпуска, мощность двигателя 115 л.с. (84 кВт) (дата регистрации права 18 октября 2014 года, дата утраты права 19 марта 2020 года) (л.д. 50).
В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией налоговое уведомление № 1209398 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в общем размере 11 325 рублей 00 копеек (л.д. 8, 9).
В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок транспортного налога за 2019 год налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № 1770 по состоянию на 29 января 2021 года об уплате в срок до 02 марта 2021 года транспортного налога за 2019 год 11 325 рублей 00 копеек и пени за период с 02 декабря 2020 года по 28 января 2021 года в размере 93 рублей 05 копеек (л.д. 11, 12).
Представленный расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность судом проверена и сомнений не вызывает, административным ответчиком расчет не оспорен.
В установленный срок задолженность по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.
В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Аналогичные требования закреплены в части 2 статьи 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, подлежащая взысканию с налогоплательщика сумма налогов и пени превысила 10 000 рублей при выставлении ФИО1 требования № 1770 со сроком исполнения до 02 марта 2021 года (л.д. 11), следовательно, у налогового органа имелось право обращения в суд за принудительным взысканием с административного ответчика транспортного налога за 2019 год в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 02 сентября 2021 года.
МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и пени 20 февраля 2023 года, то есть с пропуском установленного статьей 48 НК РФ срока. При этом обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания обязательных платежей и санкций, не приведено.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области от 20 февраля 2023 года в принятии указанного заявления МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа отказано, после чего налоговый орган 01 августа 2023 года обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 4-5, 6).
Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, административный истец сослался на наличие затруднений, связанных с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.
Вместе с тем указанное обстоятельство не может быть признано уважительной причиной пропуска срока, так как зависит исключительно от внутренней организации работы административного истца, который входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, и не свидетельствует о наличии объективной причины, которая создавала бы препятствия или исключала возможность реализации им права на судебную защиту в установленный законом срок.
При таком положении суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока в связи с отсутствием у него уважительных причин, препятствующих реализации права на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в установленный законом срок.
Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации в от 22 марта 2012 года № 479-О-О), в связи с чем соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
С учетом изложенного заявленные МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени удовлетворению не подлежат в полном объеме в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока обращения в суд с административным иском.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.
В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.
Судья Т.С. Ефремова
Мотивированное решение изготовлено 04 октября 2023 года.
Судья Т.С. Ефремова