Дело №а-1506/2025

УИД 54RS0№-46

Поступило 07.10.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

________ 26 декабря 2025 года

Черепановский районный суд ________ в составе: председательствующего Кулик О.В., при секретаре Вааль А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № по ________ к адм.ответчик о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ________ обратилась в суд с административным иском к адм.ответчик о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, в заявлении указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до (дата), а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после (дата)), по которому образовалась задолженность за 2017 год в размере 1 620,99 руб. Также адм.ответчик, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и ему были начислены к уплате за 2018 год страховые взносы в общей сумме ............ рублей, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за расчетный период 2018 в размере ............ руб., по сроку уплаты (дата); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего ............ руб. за расчетный период 2018 в размере ............ руб., по сроку уплаты (дата). Таким образом, размер задолженности за 2017 - 2018 гг. составил ............ руб. Данная задолженность восстановлена после проведения процедуры банкротства. Решением арбитражного суда ________ по делу № ............ (дата) адм.ответчик признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утверждена ГАН, член Ассоциации «Национальная организация арбитражных управляющих». Производство по делу завершено без освобождения от долгов перед ФНС, суммы восстановлены для дальнейшего применения мер взыскания и не подлежат списанию. С (дата) неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекли формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование №по состоянию на (дата), об уплате налогов и пени в срок (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (дата) адм.ответчик было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств. В связи с тем, что в установленные законом сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки начислены пени, которые начисляются на всё отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству, и составила на момент направления искового заявления налогоплательщику ............ руб. Межрайонная ИФНС России № по ________ обратилась к мировому судье 3 судебного участка Черепановского судебного района ________ с заявлением о вынесении судебного приказа № от (дата) о взыскании задолженности с адм.ответчик Мировым судьей был вынесен судебный приказ № ............-29-3 от (дата), который впоследствии определением от (дата) был отменен. Просит взыскать с адм.ответчик задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей ............ руб. за налоговые периоды до (дата), а также в части суммы налога, не превышающей ............ руб. за налоговые периоды после (дата)) в размере -............ руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) в размере ............ руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере ............ руб. за 2018 год; пени в размере ............ руб. с (дата) по (дата), а всего: ............ руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС N 17 по ________ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно и доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учётом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей адм.ответчик с (дата) по (дата) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями официального сайта ФНС России, что адм.ответчик в период с (дата) по (дата) являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, был обязан представлять в налоговый орган налоговые декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством с (дата) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке ст. ст. 69 - 70 НК РФ.

В связи с тем, что адм.ответчик в установленный срок не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии со ст. 52 НК РФ адм.ответчик было направлено налоговое уведомление № от (дата).

адм.ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) за 2018 год в размере ............ руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере ............ руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в период осуществления предпринимательской деятельности, налоговым органом адм.ответчик в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от (дата) № об уплате налога и страховых взносов по состоянию на (дата) в срок до (дата).

Из материалов дела следует, что уплата недоимки в установленный в требовании срок в полном объеме не произведена, до настоящего времени обязанность по уплате налога за 2017 год исполнена частично, доказательств иного административным ответчиком суду не представлено.

Обязанность индивидуальных предпринимателей уплачивать налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения и представлять налоговые декларации по данному виду налога закреплена в подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ответчик налоги, страховые взносы не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В связи с тем, что отрицательное сальдо ЕНС адм.ответчик не погашено, ему направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от (дата).

(дата) налоговый орган обратился к мировому судье третьего судебного участка Черепановского судебного района ________ с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

(дата) мировым судьей третьего судебного участка Черепановского судебного района ________ вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ________ с адм.ответчик задолженности по налогам за 2017-2018 год в размере ............ руб., в том числе налоги – ............ руб., пени – ............ руб. (дата) данный приказ был отменен.

Правильность исчисления налога, страховых взносов, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию, проверены судом и признаны обоснованными.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности по недоимки и пени административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ............ руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ________ к адм.ответчик о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с адм.ответчик задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000,00 руб. за налоговые периоды до (дата), а также в части суммы налога, не превышающей 312 000,00 руб. за налоговые периоды после (дата)) за 2017 год в размере 1 ............;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) за 2018 год в размере ............;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере ............;

- пени за период с (дата) по (дата) в размере ............,

а всего: .............

Реквизиты для перечисления налогов: счет получателя: 03№ кор.счет 40№ Бик банка ............ Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по ________ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя ............ КПП получателя ............ КБК 18№.

Взыскать с адм.ответчик в доход в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .............

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через ________ в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья О.В. Кулик