Решение по делу № 2А-2479/2022 от 19.09.2022 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-2479/2022

70RS0004-01-2022-002973-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2022 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

с участием:

представителя административного истца ФИО2 Ю.А.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по земельному налогу в размере 21 руб. 90 коп., 396 руб. 79 коп., пени по транспортному налогу в размере 673 руб. 89 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 4599 руб. 52 коп., пени на страховые взносы Пенсионного фонда РФ в размере 6002 руб. 02 коп., пени на страховые взносы в фонд ОМС в сумме 887 руб. 39 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12 581 руб. 51 коп., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 21 руб. 90 коп. (за период с 03.12.2019 по 06.08.2021; с 28.06.2019 по 06.08.2021; с 17.06.2021 по 06.08.2021),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 396 руб. 79 коп. (за период с 04.02.2019 по 06.08.2021),

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 673 руб. 89 коп.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 4 599 руб. 52 коп.,

- в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы: пени на страховые взносы в размере 6 002 руб. 02 коп. (за период с 30.01.2019 по 15.04.2020),

- в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования: пени на страховые взносы в размере 887 руб. 39 коп. (за период с 30.01.2019 по 01.05.2020).

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1, осуществляющий с ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве адвоката, а также будучи собственником объектов недвижимости – земельных участков, квартиры, гаража, иных помещений, а также транспортного средства – автомобиля марки TOYOTA LAND CRUISER (PRADO), ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы страховых взносов за 2018 год, земельного налога за 2017-2019 г.г., налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2017 год в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требовании срок. Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Участвуя в судебном заседании, представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Пояснила, что недоимка по земельному налогу за 2019 год с ФИО1 не взыскивалась, требование об уплате данного налога ей не было направлено.

Административный ответчик ФИО1 требования административного иска не признала, пояснив, что в рамках рассмотрения дела ею ДД.ММ.ГГГГ перечислены суммы пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, начисленных на недоимку за 2018 год, в размере, указанном в административном исковом заявлении, в полном объеме в бюджет Российской Федерации. Кроме того, вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении требований ИФНС о взыскании земельного налога за 2017-2018 г.г., налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г., транспортного налога за 2017-2018 г.г. и пени было отказано. Полагала, что в случае отказа в удовлетворении основного требования, заявленное требование о взыскании неустойки, начисленной за иной период по тем же основаниям, незаконно. Требование об оплате земельного налога за 2019 год она не получала, налоговый орган за взысканием с нее указанного налога в судебном порядке не обращался. С учетом данных обстоятельств просила в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 № 212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от 23.09.2020 № 01-03/283 утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленные в административном иске налоговые периоды в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества (земельные участки, квартира, гараж, иные помещения) и транспортное средство. Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не является пользователем личного кабинета налогоплательщика на основании письменного заявления. Данное обстоятельство в силу ч.2 ст.64 КАС РФ не подлежит оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- земельный участок, адрес: , кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

и является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость x доля в праве x налоговая ставка / 12 месяцев года x количество месяцев фактического владения, налогоплательщику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате:

- за 2017 год в размере 2 360 руб., в том числе 119 руб. за земельный участок границах сельских поселений, 2241 руб. за земельный участок в границах городских поселений; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018,

- за 2018 год в размере 2 389 руб., в том числе 119 руб. + 29 руб. за земельные участки границах сельских поселений, 2 241 руб. за земельный участок в границах городских поселений; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019,

- за 2019 год в размере 2 475 руб., в том числе 117 руб. + 117 руб. за земельные участки границах сельских поселений, 2 241 руб. за земельный участок в границах городских поселений; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2019 год в срок не позднее 01.12.2020.

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных земельных участков для исчисления земельного налога были представлены налоговому органу в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

В установленный срок налогоплательщиком суммы земельного налога за 2017, 2018, 2019 г.г. уплачены не были.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ФИО1 начислены пени из расчета: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени:

на недоимку за 2017 год (119 руб.) за период с 28.06.2019 по 06.08.2021 в размере 16 руб. 63 коп.,

на недоимку за 2018 год (29 руб.) за период с 26.07.2021 по 06.08.2021 в размере 2 руб. 99 коп.,

на недоимку за 2019 год (234 руб.) за период с 17.06.2021 по 06.08.2021 в размере 2 руб. 28 коп.

Общая сумма пени по земельному налогу за земельные участки, расположенные в границах сельских поселений, составила 21 руб. 90 коп.

Также за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ФИО1 начислены пени:

на недоимку за 2017 год (2 241 руб.) за период с 04.02.2019 по 06.08.2021 в размере 396 руб. 79 коп.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 21 руб. 90 коп.; об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 396 руб. 80 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 21 руб. 90 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 396 руб. 79 коп. уплачены не были.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: , кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, адрес: , кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гаражи, адрес: , кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику по формуле: инвентаризационная стоимость x доля в праве на объект x налоговая ставка x 12/12 (количество месяцев владения/12) проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017 год в размере 27 097 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени на недоимку за 2017 год (27 097 руб.) за период с 04.02.2019 по 06.08.2021 в размере 4 599 руб. 52 коп.

На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4599 руб. 52 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 599 руб. 52 коп. не уплачены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОЙОТА LAND CRUISER (PRADO), VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику по формуле: налоговая база x налоговая ставка x количество месяцев владения / 12 месяцев в году, проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год в сумме 3 806 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2017 год в сумме 3 806 руб. уплачен не был.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога ФИО1 начислены пени на недоимку за 2017 год (3 806 руб.) за период с 04.02.2019 по 06.08.2021 в размере 673 руб. 89 коп.

На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме 673 руб. 89 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок требование не исполнено, пени по транспортному налогу в сумме 673 руб. 89 коп. не уплачены.

В судебном заседании установлено также, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката (ИНН №).

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Соответственно, ФИО1, в период осуществления деятельности в качестве адвоката является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен частью 1 ст.432 Налогового кодекса РФ в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2018 года в фиксированном размере составила 26 545 руб.; сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2018 года в фиксированном размере составила 5 840 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2018 года, не оплачена. Недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 26545 руб. была оплачена позже установленного законом срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по страховым взносам на ОМС в сумме 5840 руб. была оплачена позже установленного законом срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов ФИО1 по формуле: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени, начислены пени на страховые взносы в пенсионный фонд в размере 6 002 руб. 02 коп. за период 30.01.2019 по 15.04.2020, и пени на страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования в размере 887 руб. 39 коп. за период с 30.01.2019 по 01.05.2020.

На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6 002 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 887 руб. 39 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, пени по страховым взносам не уплачены.

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, на дату предъявления административного иска в суд за ФИО1 числится задолженность по уплате пени по земельному налогу в размере 21 руб. 90 коп., 396 руб. 79 коп., пени по транспортному налогу в размере 673 руб. 89 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 4 599 руб. 52 коп., пени на страховые взносы Пенсионного фонда РФ в размере 6 002 руб. 02 коп., пени на страховые взносы в фонд ОМС в сумме 887 руб. 39 коп.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ, в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 781 руб. 68 коп., в том числе: 418,69 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2019 г.г., 673,89 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 г., 4599,52 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г., 6139,19 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г., 887,39 руб. – пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2019 г.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая положения п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением посредством его направления в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие», последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

До вынесения судом решения по настоящему делу административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ суммы пени на страховые взносы в пенсионный фонд и пени на страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования, заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного иска, перечислены в бюджет в полном объеме, в подтверждение чему в материалы дела представлены платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6022 руб. 02 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 64 руб. 56 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 822 руб. 83 коп., которые содержат указание на назначение платежей, подлежащих уплате в соответствии с их размерами, указанными в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ответчику налоговым органом.

С учетом данного обстоятельства, суд приходит к выводу об исполнении ответчиком ФИО1 обязанности по уплате пени на страховые взносы в пенсионный фонд в размере 6 002 руб. 02 коп. за период 30.01.2019 по 15.04.2020, и пени на страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования в размере 887 руб. 39 коп. за период с 30.01.2019 по 01.05.2020, в связи с чем требования административного иска в части взыскания с административного ответчика указанных платежей подлежат оставлению без удовлетворения.

Кроме того, в силу части 1 статьи 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Из положений части 2 статьи 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, в вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административный иск ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени оставлен без удовлетворения.

При этом из содержания решения следует, что предметом административного иска являлось взыскание с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета о взыскании задолженности в размере 83 059,21 руб., из которых: по земельному налогу за 2017-2018 гг. в размере 4 482,00 руб., пени по земельному налогу в размере 55,97 руб. (за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 35,65 руб., за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 в размере 20,32 руб.); по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в размере 32 992,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 431,07 руб. (за период с 04.12.2018 по 03.12.2019); по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 8 650,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 104,47 руб. (за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 60,55 руб., за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 в размере 43,92 руб.); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354,00 руб., пени на страховые взносы в размере 85,62 руб. (за период с 01.01.2020 по 14.01.2020); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 884,00 руб., пени на страховые взносы в размере 20,08 руб. (за период с 01.01.2020 по 14.01.2020).

В связи с тем, что административным истцом заявлены ко взысканию с ответчика суммы пени, исчисленные на сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2018 г.г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, во взыскании которой решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано, в соответствии со ст. 16, 64 КАС РФ у ФИО1 отсутствует обязанность по оплате пени за несвоевременную уплату указанных налогов, в связи с чем настоящий административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 19 руб. 62 коп. (за период с 03.12.2019 по 06.08.2021; с 28.06.2019 по 06.08.2021), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 396 руб. 79 коп. (за период с 04.02.2019 по 06.08.2021), пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 673 руб. 89 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 599 руб. 52 коп., также не подлежит удовлетворению.

Также не подлежит взысканию в рамках настоящего административного иска задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 руб. 28 коп. (за период с 17.06.2021 по 06.08.2021), поскольку указанная сумма пени начислена на недоимку по земельному налогу за 2019 год, доказательства взыскания которой в судебном порядке в материалах дела отсутствуют и административным истцом не представлено.

Из пояснений представителя налогового органа в судебном заседании следует, что недоимка по земельному налогу за 2019 год с ФИО1 не взыскивалась, требование об уплате данного налога ей не было направлено.

При таких данных суд приходит к выводу о том, что возможность взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 руб. 28 коп. (за период с 17.06.2021 по 06.08.2021) налоговым органом утрачена.

Совокупность установленных по делу обстоятельств свидетельствует о том, что неоплаченной задолженности по пени, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного иска, на дату рассмотрения дела у ФИО1 не имеется, в связи с чем административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по земельному налогу в размере 21 руб. 90 коп., 396 руб. 79 коп., пени по транспортному налогу в размере 673 руб. 89 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 4599 руб. 52 коп., пени на страховые взносы Пенсионного фонда РФ в размере 6002 руб. 02 коп., пени на страховые взносы в фонд ОМС в сумме 887 руб. 39 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 29.09.2022.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.