Решение по делу № 2А-1111/2025 от 28.01.2025

Дело № 2а-1111/2025

(№ 2а-7490/2024)

Категория 3.027

УИД: 16RS0049-01-2024-019542-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,

при секретаре судебного заседания Тухватуллиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также – административный ответчик) о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий по верификации сальдо единого налогового счета ФИО1 обнаружена задолженность по пеням в совокупном размере 22 382,39 рублей.

Административным истцом в адрес ФИО1 на основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом начислены пени и направлено требование № 67370 от 20 декабря 2019 года на общую сумму 115 338,46 со сроком уплаты до 31 января 2020 года.

В срок, установленный в требовании, налоговая недоимка, пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 7 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани 6 февраля 2020 года, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность на доходы с физических лиц на общую сумму в размере 115 338,46 рублей

Однако в последующем определением мирового судьи судебного участка № 7 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от 25 марта 2020 года судебный приказ отменен в виду поданных административным ответчиком возражений.

В дальнейшем Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан обратилась в Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 115 338,46 рублей.

Определением Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 3 февраля 2021 года вышеуказанное административное исковое заявление оставлено без рассмотрения, со ссылкой на то, что административным истцом копия административного искового заявления направлена по предыдущему адресу регистрации.

25 марта 2021 года административный истец повторно обратился в суд с административным исковым заявлением. В ходе рассмотрения ходатайства, налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд пришел к выводу о том, что административное исковое заявление было направлено в суд в последний день установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа - то есть 25 сентября 2020 года. Решением Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 29 июля 2021 года в удовлетворении административного искового заявления отказано.

В уставленный законом срок и порядке указанное решение суда по административному делу № 2а-2263/2021 административным истом не обжаловалось. В последующем, налоговым органом 7 марта 2024 года на основании вышеназванного решения произведено списание задолженности на сумму 115 338,46 руб. (в том числе по виду платеж «налог» на сумму 114 919 рублей и и пени в размере 419,46 рублей, начисленным за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года.

Автоматически после списания недоимки по НДФЛ произведено уменьшение суммы пени, начисленным с 1 января 2023 года. Задолженность по виду платежа «пени», начисленные до перехода на Единый налоговый счет за период с 20 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года под автоматическое списание задолженности по виду платежа «пеня» не зачлись. Кроме того, сумма пеней, исчисленных на недоимку по налогу доходы физических лиц была включена в заявление о вынесении судебного приказа от 25 октября 2023 года. Следовательно, списание основного долга влечет списание суммы пени, начисленную до 1 января 2023 года в размере 22 382,39 рублей.

В связи с этим Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пеням в совокупном размере 22 382,39 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан, административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились. Сведений об уважительности причин неявки остальных лиц, участвующих в деле, не имеется. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что согласно представленной налоговым агентом ПАО «---» справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год, по ставке 13%, сумма полученного административным ответчиком дохода в 2018 году составила 883 990,47 рублей. При этом, налог на доходы физических лиц в размере 114 919,00 рублей налоговым агентом не удержан, и не перечислен в бюджет.

В установленный законодательством срок налог уплачен не был.

20 декабря 2019 года направлено требование № №-- об уплате задолженности в размере 115 338,46 рублей со сроком исполнения до 31 января 2020 года.

В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не уплачены.

В срок, установленный в требовании, налоговая недоимка, пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 7 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани 06 февраля 2020 года, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность на доходы с физических лиц на общую сумму в размере 115 338,46 рублей

Однако в последующем определением мирового судьи судебного участка № 7 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от 25 марта 2020 года отменен в виду поданных административным ответчиком возражений.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан обратилась в Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 115 338,46 рублей.

В уставленный законом срок и порядке указанное решение суда по административному делу № 2а-2263/2021 административным истом не обжаловалось. В последующем, налоговым органом 7 марта 2024 года на основании вышеназванного решения произведено списание задолженности на сумму 115 338,46 руб. (в том числе по виду платеж «налог» на сумму 114 919 рублей и пени в размере 419,46 рублей, начисленным за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, применительно к данной ситуации, налоговый орган в настоящее время лишён возможности инициировать принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по пеням в совокупном размере 22 382,39 рублей.

Из содержания административного искового заявления усматривается, что в дальнейшем с заявлениями о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по имущественным налогам и соответствующих сумм пеней за вышеуказанные периоды административный истец не обращался.

Сохранение на лицевом счету налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах недоимки по пени и штрафу нарушает интересы ФИО1

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по пеням в совокупном размере 22 382,39 рублей, начисленным за период с 3 декабря 2019 года по 30 декабря 2022 года по налогу на доходы с физических лиц за период 2018 года, в связи с истечением установленного срока ее взыскания, суд признает указанную недоимку безнадежной к взысканию, с прекращением обязанности по ее уплате и списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать недоимку по пеням в совокупном размере 22 382,39 рублей, начисленным за период с 3 декабря 2019 года по 30 декабря 2022 года по налогу на доходы физических лиц, безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию, а обязанность ФИО1 по уплате указанной задолженности - прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 7 февраля 2025 года.