дело № 2а-1650/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г.Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Сперанской Т.А.,

при секретаре Дорофеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование своего заявления МИФНС указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством РФ, обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. В адрес ФИО1 направлены следующие уведомления: №39012671 от 02.08.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 транспортного налога в сумме 608 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1210 руб., №54982678 от 18.09.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 налога на имущество физических лиц в сумме 706 руб. (перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №39012671), №11859243 от 24.06.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 транспортного налога в сумме 304 руб. До обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам инспекция предлагала налогоплательщику уплатить суммы задолженности в добровольном порядке, направив требование от 23.01.2018 №4068 об уплате транспортного налога – 608 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016, пени – 8,33 руб., налог на имущество физических лиц – 706 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016, пени – 9,55 руб., требование от 26.02.2019 №24087 об уплате транспортного налога – 304 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017, пени – 6,57 руб., требование от 27.06.2019 №56326 от уплате пени по транспортному налогу – 88,65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 91,92 руб. МИФНС №4 по РО обратилась к мировому судье с/у №3 Волгодонского судебного района Ростовской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 25.10.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2510/2022-4 в отношении должника. Определением мирового судьи от 15.11.2022 судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения. На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1823,02 руб., из них: транспортный налог – 912 руб. (608 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016, 304 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017), пени – 103,55 руб., налог на имущество физических лиц – 706 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016, пени – 101,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Направил в суд письменные возражения на исковое заявление, где указал, что исковые требования не признает, т.к. транспортное средство снято с учета в ГИБДД 17.06.2017, что подтверждается справкой МРЭО ГИБДД ГУ МВД России. Просил отказать в удовлетворении искового заявления в связи с пропуском налогового органа срока обращения в суд, а также отсутствием ходатайства о его восстановлении.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца на основании положений статьи 289 КАС РФ, разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в п. 39 постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-2510/2022-4, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст.358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и прекращение взимания транспортного налога возможно в случае прекращения регистрации транспортного средства. Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога, либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учёта соответствующего объекта налогообложения, то есть, регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчёт налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст.ст.57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ в связи с неуплатой, а также уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан выплатить пени. Пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены следующие уведомления: №39012671 от 02.08.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 транспортного налога в сумме 608 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1210 руб., №54982678 от 18.09.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 налога на имущество физических лиц в сумме 706 руб. (перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №39012671), №11859243 от 24.06.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 транспортного налога в сумме 304 руб. (за 6 месяцев владения), однако в установленный срок ФИО1 задолженность не уплатил.

ФИО1 были направлены следующие требования: от 23.01.2018 №4068 об уплате транспортного налога – 608 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016, пени – 8,33 руб., налог на имущество физических лиц – 706 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016, пени – 9,55 руб.; требование от 26.02.2019 №24087 об уплате транспортного налога – 304 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017, пени – 6,57 руб.; требование от 27.06.2019 №56326 от уплате пени по транспортному налогу – 88,65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 91,92 руб.

Рассматривая доводы ФИО1 о применении срока давности, суд исходит из следующего.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 №374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. от 23.11.2020 №374-ФЗ).

В силу положений статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Так как Федеральный закон от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), а требования об уплате поимущественных налогов выставлены ФИО1 до указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действовавшей редакции указанного Федерального закона.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по страховым взносам не превысила 3000 рублей, а самое раннее требование налоговым органом было выставлено ответчику 23.01.2018 (со сроком исполнения до 27.02.2018), то с заявлением о взыскании к мировому судье истец должен был обратиться в срок до 27.08.2021.

Как усматривается из административного дела №2а-2510/2022-4, представленного мировым судьей судебного участка №4 Волгодонского судебного района Ростовской области по запросу суда, заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки налогам поступило мировому судье 18.10.2022 (вх.№5245), то есть такое заявление уже было направлено с пропуском срока на обращение в суд, т.к. срок обращения с таким заявлением истек 27.08.2021 года.

Мировым судьей судебного участка №4 Волгодонского судебного района Ростовской области 25 октября 2022 года был выдан судебный приказ, копия которого была направлена должнику.

Определением мирового судьи от 15 ноября 2022 года отменен судебный приказ от 25 октября 2022 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Волгодонской районный суд 27 марта 2023 года.

На основании изложенного прихожу к выводу о том, что на момент обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 6-месячный срок обращения в суд истек, соответственно положение пункта 3 статьи 48 НК РФ о том, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае неприменимо, поскольку оно может быть применено только в случае, если первоначально заявитель обратился за судебным приказом в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.

В противном случае МИФНС получила бы необоснованное преимущество перед налогоплательщиком, поскольку имела бы возможность таким образом продлевать срок обращения в суд, обращаясь в суд с административным иском в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, с заявлением о вынесении которого обратилась за пределами установленного законом срока обращения в суд.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. № 381-О-П).

Согласно части 5 статьи 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, поскольку суду не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд, в частности тому, что у налогового органа имелись объективные препятствия для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, при том, что МИФНС является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, принимая во внимание положения части 5 статьи 138 и части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным в данном случае отказать в удовлетворении иска по мотиву пропуска срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Волгодонского районного

суда Ростовской области подпись Т.А. Сперанская

Решение в окончательной форме изготовлено 13.06.2023.