Решение по делу № 2А-1378/2024 от 09.04.2025

УИД 68RS0004-01-2024-002174-38

Дело №2а-54/2025 (№ 2а-1378/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» апреля 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Сарычеве В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску У.Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, встречное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Тамбовской области о признании безнадежной к взысканию недоимки,

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании с административного ответчика задолженности с учетом уточненных требований от 28.02.2025 г. в сумме 47 606,77руб., из них налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6988 руб., за 2020 г. в сумме 8859,40 руб., за 2021 г. в сумме 9902 руб., за 2022 г. в сумме 10892 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 91 руб., за 2019 г. в сумме 100 руб., за 2021 год в сумме 121 руб., за 2022 год в сумме 133 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10520,37 руб., из которых 6278,19 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 4242,18 руб. (пени за период с 01.01.2023-02.12.2023 г.).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 09.07.2023 N 100623 по сроку уплаты до 28.08.2023.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 07.12.2023 направлено решение от 05.12.2024 N 10032 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка N? 4 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 15.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности N2a- 147/2024.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья 25.01.2024 отменил судебный приказ N2a- 147/2024.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником транспортного средства: Ниссан Мурано, мощность двигателя 234, рег.номер №, дата возникновения собственности 18.12.2010, дата отчуждения собственности 02.09.2017.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога согласно статье 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 рулей (до 100 л.с.), 30 рублей (с 100 до 150 л.с.), 50 рублей ( с 150 л.с. до 200 л.с.), 75 рублей (с 200 л.с. до 250 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2014 год в сумме 17550 руб., за 2015 год в сумме 17550 руб., за 2016 г. в сумме 1755 руб., за 2017 г. в сумме 11700 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2014-2017 год не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником: строений с КН №, ? доли в праве, с 19.03.2014 по настоящее время, по адресу <адрес>, ул. <адрес>; с КН №, доля в праве 1, дата возникновения собственности 19.03.2014 по настоящее время, по адресу <адрес>, ул. <адрес>.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 №426 на территории городского округа г.Тамбов установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2020 год в сумме 48815,40 руб., с учетом зачета в сумме 1173,40 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)., налог в размере 1173,40 руб. не уплачен;

В связи с уточнением налоговой ставки налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г., произведен перерасчет за 2019 г. в сумме 6988 руб., за 2020 г. в сумме 7686 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 30.12.2021 №85660576 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 г.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2021 г. в сумме 9902 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25371888 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 г.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2022 г. в сумме 10892 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 №72900777 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.

Плательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 277 руб., за 2016 г. в сумме 964 руб., за 2018 г. в сумме 6352 руб., за 2019 г. в сумме 1196 руб.

В установленный срок налог на имущество за 2019-2022 г. не оплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельных участков с №, дата возникновения собственности 19.03.2014 по настоящее время, по адресу <адрес>, ул. <адрес>; с КН №, дата возникновения собственности 04.05.2015 по настоящее время, по адресу <адрес>.

В соответствии с пункта 1 статьи 391, пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2015 год в сумме 2098 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 18.10.2016 N 145590254 по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 г. В связи с уточнениями периода владения земельными участками налоговым органом произведен перерасчет за 2015 г. в сумме 61 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 13.03.2018 №84753852 по сроку уплаты не позднее 04.05.2018 г.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2016 г. в сумме 2098 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 04.09.2017 №4156926 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2017-2019 г. в сумме 282 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2020 №17487427 по сроку уплаты не позднее 01.01.2020 г.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 г. в сумме 121 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25371888 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 г.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 г. в сумме 133 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 №72900777 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.

В установленный срок земельный налог за 2015-2022 год не уплачен.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Начисленные до 01.01.2023 пени составляют 20392,33 руб., из них пени по транспортному налогу в сумме 19086,40 руб., пени по налогу на имущество в сумме 628,99 руб., пени по земельному налогу в сумме 90,75 руб. С учетом мер взыскания в рамках ст. 48 НК РФ (судебный приказ №2а-817/2019, решение №2а-781/2020, №2а-1505/2018) сумма составила 10 594,80 руб. из расчета 20392,33-9797,53=10594,80 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

С 01.01.2023 по 02.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 75551,96 рублей начислены 6847,52 рубля пени.

В ходе судебного заседания административным истцом были уточнены исковые требования от 28.02.2025 г., согласно которых была актуализирована задолженность ФИО1 с учетом неправомерного отражения в ЕНС налогоплательщика задолженности по периодам, по которым утрачено право на взыскание, УФНС России по Тамбовской области просили взыскать с ФИО1 сумму задолженности в сумме 47 606,77руб., из них налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6988 руб., за 2020 г. в сумме 8859,40 руб., за 2021 г. в сумме 9902 руб., за 2022 г. в сумме 10892 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 91 руб., за 2019 г. в сумме 100 руб., за 2021 год в сумме 121 руб., за 2022 год в сумме 133 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10520,37 руб., из которых 6278,19 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 4242,18 руб. (пени за период с 01.01.2023-02.12.2023 г.).

УФНС России по Тамбовской области в связи с истечением сроков для взыскания в совокупной обязанности ЕНС заявителя задолженности исключены по налогу на имущество за 2015 в размере 45 руб., за 2019 в размере 1196 руб., по земельному налогу за 2014 в размере 1675 руб., за 2015 г. в размере 2007 руб., за 2016 г. в размере 2007 руб., за 2017 в размере 91 руб., по транспортному налогу за 2016 в размере 17550 руб., по пеням в размере 7760,89 руб.

Начисленные до 01.01.2023 пени составили 13 010,73 руб., в том числе по транспортному налогу в сумме 12 417,83 руб., в т.ч.: на недоимку за 17 550 руб. за 2014 год в сумме 8 869, 94 руб. за период с01.12.2015 по 24.06.2020;

- на недоимку 17 550 руб. за 2015 год в сумме 2 814,30 руб. за период с 02.12.2016 по 07.06.2018; на недоимку 11 700 руб., за 2017 год в сумме 733,59 руб. за период с 04.12.2018 по 05.08.2019. По налогу на имущество физических лиц в сумме 516,17 руб., в т.ч.: ??на недоимку 6 352 руб. за 2018 год в сумме 99,18 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

На недоимку 1 196 руб. за 2019 год (за объект недвижимости с кадастровым номером 68:29:0308062:77) в сумме 161,62 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022. На недоимку 1 173,40 руб. за 2020 год (по объекту недвижимости с кадастровым номером 68:29:0308062:77) в сумме 71,06 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

??на недоимку 6 988 руб. за 2019 год (по объекту собственности с кадастровым номером 68:29:0308062:29) в сумме 52,41 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

??на недоимку 7 686 руб. за 2020 год (по объекту собственности с кадастровым номером 68:29:0308062:29) в сумме 57,64 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

??на недоимку 9 902 руб. за 2021 год (по объекту собственности с кадастровым номером 68:29:0308062:29) в сумме 74,26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

3) по земельному налогу в сумме 76,73 руб., в т.ч.: ??на недоимку 87 руб., за 2014 год в сумме 25,22 руб. за период с 01.12.2015 по 05.08.2019.на недоимку 61 руб. за 2015 год в сумме 12,52 руб. за период с 05.05.2018 по 31.12.2022. на недоимку 91 руб. за 2017 год в сумме 12,29 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 91 руб. за 2018 год в сумме 12,29 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 100 руб. за 2019 год в сумме 13,50 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 121 руб. за 2021 год в сумме 0,91 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках статьи 48 НК РФ (судебный приказ от 13.05.2019 N 2а-817/2019, решение от 02.07.2020 по делу N? 2a-781/2020, решение от 31.05.2018 по делу N? 2a-1505/2018).

Таким образом, начисленных до 01.01.2023, составляет 6 278,19 руб. с учетом принятых мер взыскания сумма пени.

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию за период 01.01.2023-02.12.2023 составляет 4242,18 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 520,37 руб.

Расчет указанной суммы: 6 278,19 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023 с учетом принятых мер взыскания) + 4 242,18 руб. (сумма начисленных пени с 01.01.2023 по 02.12.2023) = 10 520,37 руб.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании 09.04.2024 г. уточнила требования, просила признать безнадежной к взысканию задолженность с учетом уточненного искового заявления от 28.02.2025 г. за периоды по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 г., пересчитать размер пени.

Представитель УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что налоговым органом произведен перерасчет задолженности и актуализирована задолженность с учетом рассмотрения жалобы ФИО1 МИ ФНС по ЦФО.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 исковые требования не признала, пояснила, что, не смотря на перерасчет задолженности, полагает необходимым признать безнадежной к взысканию задолженность с учетом уточненного искового заявления от 28.02.2025 г. за периоды по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 г., пересчитать размер пени.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: Ниссан Мурано, мощность двигателя 234, рег.номер М781ОО68, дата возникновения собственности 18.12.2010, дата отчуждения собственности 02.09.2017.

В установленный срок транспортный налог за 2014-2017 год не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником: строений с КН № доли в праве, с 19.03.2014 по настоящее время, по адресу <адрес>; с КН №, доля в праве 1, дата возникновения собственности 19.03.2014 по настоящее время, по адресу <адрес>, ул. <адрес>. Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 №426 на территории городского округа г.Тамбов установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2020 год в сумме 48815,40 руб., с учетом зачета в сумме 1173,40 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 №16876354)., налог в размере 1173,40 руб. не уплачен;

В установленный срок налог на имущество за 2019-2022 г. не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус")

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2005 г. N74 на территории городского округа - город Тамбов с 1 января 2006 года установлен обязательный к уплате земельный налог.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков с КН 68:29:0308062:67, дата возникновения собственности 19.03.2014 по настоящее время, по адресу <адрес>, ул. <адрес>; с КН №, дата возникновения собственности 04.05.2015 по настоящее время, по адресу <адрес>.

В установленный срок земельный налог за 2015-2022 год не уплачен.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10520,37 руб., из которых 6278,19 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 4242,18 руб. (пени за период с 01.01.2023-02.12.2023 г.).

Таким образом, по состоянию на 02.12.2023 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 520,37 руб.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила налоги в установленный законом срок, ей было направлено требование № 100623 от 09.07.2023 об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения до 28.08.2023. Требования налогового органа исполнены не были.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 15.01.2024 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 74286,59 руб. и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1475,93 руб.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 25.01.2024 судебный приказ №2а-147/2024 был отменен.

Административный иск поступил в суд 28.06.2024 г.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

ФИО1 обратилась со встречным исковым заявлением к УФНС России по Тамбовской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 6988 руб., за 2020 г. в сумме 1173,40 руб., в сумме 7686 руб., за 2021 г. в сумме 9902 руб., по земельному налогу за 2015 г. в сумме 2007 руб., за 2016 г. в сумме 2007 руб., за 2017 г. в сумме 91 руб., за 2018 г. в сумме 91 руб., за 2019 г. в сумме 100 руб., за 2021 г. в сумме 121 руб., а также пени начисленные по недоимкам за 2014-2021 г. Представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании 09.04.2024 г. уточнила требования, просила признать безнадежной к взысканию задолженность с учетом уточненного искового заявления от 28.02.2025 г. за периоды по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 г., пересчитать размер пени.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика актуальной задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 г. в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению, оснований для признания задолженности безнадежной не имеется.

Возражения ответчика о пропуске срока для обращения в суд не состоятельны, истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, при вынесении судебного приказа мировой судья пришел к выводу о возможности вынесения судебного приказа, который по заявлению должника был отменен, после чего истец в установленный срок обратился в установленный законом срок в суд с иском. Налоговым органом приняты исчерпывающие меры по актуализации задолженности ФИО1, по представленным сведениям Управлением, актуализировано сальдо ЕНС заявителя в части исключения задолженности в размере 32331,89 руб., в том числе исключена задолженность по налогу на имущество за 2014-2017 г., по земельному налогу за 2014-2017, исходя из исключенных периодов снижены пени.

Разрешая встречный иск, суд полагает, что он не подлежит удовлетворению.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) Списанию подлежит задолженность) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Учитывая, что первоначальный иск судом удовлетворен, встречный иск удовлетворению не подлежит, поскольку суд полагает, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания сумм задолженности, указанной во встречном иске.

Суд не находит оснований для снижения пеней, вопреки доводом представителя ответчика, в силу следующего.

Судом при разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика пени в сумме 10520,37 руб., из которых 6278,19 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 4242,18 руб. (пени за период с 01.01.2023-02.12.2023 г.), принято внимание, что право налогового органа на взыскание суммы задолженности за указанный период не утрачено, т.к. указанная задолженность взыскивалась судебным приказом №2а-1378/2024, кроме того, налоговым органом произведены начисления пени за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2023, в связи с неисполнением требования №100623 на основании п. 3 ст. 46 Кодекса, с учетом предъявления требования №100623 и отсутствии сведений об оплате задолженности расчет пени произведен правомерно.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности налоговые органы в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ вправе взыскивать возникшую недоимку по налогам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

Заявление ответчика о снижении начисленных пеней удовлетворению не подлежит, поскольку положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Пени не являются видом налоговой ответственности в смысле, придаваемом ст.75, ст.112 и ст.114 НК РФ. Возможность снижения размера пеней законодательством не предусмотрена. Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени подлежат удовлетворению, оснований для снижения/ пересчета не имеется, контр расчёт не представлен.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам (от 28.02.2025) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность в сумме 47 606,77 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6988 руб., за 2020 г. в сумме 8859,40 руб., за 2021 г. в сумме 9902 руб., за 2022 г. в сумме 10892 руб.;

-земельный налог за 2018 г. в сумме 91 руб., за 2019 г. в сумме 100 руб., за 2021 год в сумме 121 руб., за 2022 год в сумме 133 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10520,37 руб., из которых 6278,19 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 4242,18 руб. (пени за период с 01.01.2023-02.12.2023 г.).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Встречные исковые требования ФИО1 к У.Р. по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10.04.2025 г.

Судья Обухова А.В.