УИД № 67RS0027-01-2024-000437-78
Дело №2а-59/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Шумячи 27 февраля 2025 г.
Шумячский районный суд Смоленской области
В составе:
председательствующего судьи Иколенко Н.В.
при секретаре Романовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако возложенную на него законом обязанность по уплате налогов своевременно не выполняет. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме <данные изъяты>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ составляет <данные изъяты>., в том числе транспортный налог за 2018-2022 г. в сумме – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств (далее – ОКНО) при переходе в ЕНС составила <данные изъяты>
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам и пени. Однако указанное заявление о вынесении судебного приказа возвращено определением мирового судьи судебного участка № в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты>. В связи с этим разница по пени, подлежащая взысканию, как указывает истец, составляет <данные изъяты>. (<данные изъяты>
Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за период с 2018 по 2022 г. в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец исковые требования уточнил, предоставив уточненное административное исковое заявление, в котором указал, что ФИО1 внес единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>., который в соответствии со ст.45 НК РФ был распределен в порядке принадлежности следующим образом: <данные изъяты>. – транспортный налог за 2017 год, <данные изъяты>. – транспортный налог за 2018 год, <данные изъяты>. – транспортный налог за 2019 г. В связи с чем сумма взыскиваемой задолженности составляет: по транспортному налогу - <данные изъяты>. (за 2019-2022 г.), пени в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты>. Одновременно административный истец указал, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в размере <данные изъяты>. направлено в мировой суд в сроки, установленные ст.48 НК РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения истекает ДД.ММ.ГГГГ). Однако определением мирового судьи судебного участка № в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> заявление о вынесении судебного приказа возвращено заявителю в связи с невозможностью установить соблюдение налоговым органом установленных процессуальных сроков обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа и отсутствием сведений о направленных ранее требованиях. УФНС России по <адрес> обжаловало определение мирового судьи. Апелляционным определением Шумячского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ определение мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении заявления о вынесении судебного приказа оставлено без изменения, а частная жалоба УФНС России по Смоленской области без удовлетворения. Мировой судья судебного участка № в муниципальном образовании «<адрес>» неоднократно выносит определения об отказе в принятии заявлений о вынесении судебных приказов налогового органа, а также неоднократно возвращает указанные заявления, не имея на то обоснованных и правовых оснований, тем самым затягивая сроки рассмотрения и вынесения решений по существу заявленных требований. УФНС России по Смоленской области пропустило срок подачи административного искового заявления в связи с целенаправленным затягиванием мировым судьей рассмотрения заявлений о вынесении судебного приказа. Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления на взыскание задолженности с ФИО1, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. (за 2019-2022 г.), пени в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд удовлетворено.
Представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области, будучи надлежащим образом извещенным о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о слушании дела, в судебное заседание не явился, возражений не представил.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения являются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.
В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно сведениям административного истца, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:
- автомобиль <данные изъяты>
- автомобиль <данные изъяты>
Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись:
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15);
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17);
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18);
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, административный истец через личный кабинет налогоплательщика направил в его адрес требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., из которых: транспортный налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>. (л.д.11).
Административный истец направлял в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика, на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 года в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>., в принятии которого мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отказал (л.д.10).
Как следует из письма УФНС России по Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).
Указанное внедрение института единого налогового счета (ЕНС) не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).
С 10.01.2023 года утверждена новая форма требования об уплате задолженности. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила <данные изъяты>.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № отрицательного сальдо ЕНС составило <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты>.
В связи с этим, в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № вошла сумма пени в размере <данные изъяты>., которая составляет разницу по пени: <данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д.20).
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должнику были начислены пени в размере <данные изъяты>. (л.д.20).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внес единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>.
Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (подпункт 1); налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункт 2); пени (подпункт 3); проценты (подпункт 4); штрафы (подпункт 5).
Налоговый орган на основании ст.45 НК РФ распределил платеж в порядке принадлежности следующим образом: <данные изъяты>. – транспортный налог за 2017 год, <данные изъяты>. - транспортный налог за 2018 г., <данные изъяты>. – транспортный налог за 2019 год.
В связи с этим сумма иска с учетом уточнений составляет: задолженность по транспортному налогу за период с 2019 по 2022 год в размере <данные изъяты>. (за 2019 г. – <данные изъяты>., за 2020 г. – <данные изъяты>., за 2021 г. – <данные изъяты>., за 2022 г. – <данные изъяты>.), а также пени <данные изъяты>.
Административный ответчик в добровольном порядке требования налогового органа в полном объеме не исполнил до настоящего времени, в связи с чем с него подлежит взысканию в судебном порядке сумма задолженности по транспортному налогу за период с 2019 по 2022 год в размере <данные изъяты>., пени в сумме 5 <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.
В силу ч.1 ст.144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Шумячский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Уточненный административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Смоленской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год – <данные изъяты>, за 2021 год - <данные изъяты>, за 2022 год – <данные изъяты>, а также пени в сумме <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Шумячский муниципальный округ» Смоленской области <данные изъяты> государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шумячский районный суд Смоленской области.
Судья Н.В. Иколенко
Решение в окончательной форме принято 13.03.2025 г.