Решение по делу № 2А-1178/2023 от 09.03.2023

2а-1178/23

уид 50RS0015-01-2022-007684-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Бардина М.Ю.,

при секретаре Зименко П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России по № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам, ссылаясь на то, что ФИО1 (<данные изъяты>) является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в Налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога составляет 60 356 руб. 00 коп.

Налоговые уведомления направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением и вручены адресату.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ на ФИО1 зарегистрирован земельный участок <данные изъяты>

Расчет земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога составляет 4 526 руб. 00 коп.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 <данные изъяты>) на праве собственности принадлежит жилой дом <данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направила требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в адрес налогоплательщика направлены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты сумм пени включены в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, остаток задолженности, подлежащий взысканию составляет 76 450 руб. 39 коп., а именно:

1) недоимка по транспортному налогу с физических лиц, в размере 60 356 руб. 00 коп.;

2) пени по транспортному налогу в размере 10 318 руб. 00 коп.;

3) недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4 526 руб. 00 коп.;

4) пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 101 руб. 41 коп.;

5) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 148 руб. 98 коп.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № 62 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ судебным участком мирового судьи № 62 Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Истринского судебного района Московской области от <данные изъяты> по делу <данные изъяты> на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В установленный законом срок Инспекция с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в Истринский городской суд Московской области не обращалась.

Согласно пп.5 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора.

В силу пп.4 п.1 ст.59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года, по смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

В настоящее время такой судебный акт о признании взыскиваемой задолженности безнадежной ко взысканию судом не вынесен.

Таким образом, истечение предусмотренного законом срока предъявления иска для взыскания обязательных платежей при условии отсутствия судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока не может являться для налогового органа препятствием для его предъявления в суд.

Вопрос о пропуске срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Административный истец МИФНС России № 15 по Московской области просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 (<данные изъяты>

1) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 356 руб. 00 коп.;

2) пени по транспортному налогу <данные изъяты>

3) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты>

4) пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты>

5) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов <данные изъяты>

Суммарная задолженность составляет: 76450,39 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела Инспекция извещена надлежащим образом <данные изъяты> ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие административного истца <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом судебной повесткой <данные изъяты>

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу положений ст.ст.44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Статьей 48 НК РФ установлено:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>

Сумма исчисленного налога составляет 60 356 руб. 00 коп.

Сумма исчисленного налога составляет 4 526 руб. 00 коп.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 <данные изъяты> на праве собственности принадлежит жилой дом <данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в адрес налогоплательщика направлены Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты сумм пени включены в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, доказательств обратного суду не представлено, материалы дела не содержат.

Согласно расчетам истца (<данные изъяты>), суммарная задолженность, подлежащая взысканию с административного ответчика (налогоплательщик) ФИО1 составляет 76450, 39 рублей, а именно:

1) недоимка по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 356 руб. 00 коп.;

2) пени по транспортному налогу <данные изъяты>

3) недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты>

Порядок взыскания обязательных платежей Инспекцией соблюден, сумма пени исчислена правильно и подлежит взысканию.

По смыслу положений пункта 2 статьи 57 и статьи 75 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из доводов иска и материалов дела следует, что в соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № 62 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Истринского судебного района Московской области от <данные изъяты> на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" (пункт 3 мотивировочной части Постановления) в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно материалам дела, налоговая инспекция последовательно, в предусмотренные законом сроки, выставляла в адрес административного ответчика требование с указанием сумм недоимок по вышеперечисленным налогам, Инспекция своевременно обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть явно выразила волю на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 выше указанных сумм недоимок по транспортному, земельному и имущественному налогам.

Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты вышеуказанной задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению суду не представил, материалы дела не содержат.

Разрешая административный спор, применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения заявленных Инспекцией требований, так как вышеперечисленные налоги в бюджет добровольно административным ответчиком не уплачены. Порядок взыскания обязательных платежей соблюден, суммы налога и пеней исчислены правильно и подлежат взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск межрайонной ИФНС России №15 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Л.В. <данные изъяты>

Недоимку по транспортному налогу с физических лиц, <данные изъяты> Пени по транспортному налогу, <данные изъяты> - Недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, <данные изъяты> - Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты> - Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.