Решение по делу № 03812/2024 от 10.03.2025 - о взыскании обязательных платежей, санкций.

УИД: 56RS0042-01-2024-006058-58

№ 2а-384/2025 (2а-4746/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, 1, право собственности с 10.02.2006 года. В соответствии с действующим законодательством исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 389 рублей, за 2021 год в размере 12 389 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года: общее сальдо в сумме 169 658,10 рублей, в том числе пени в размере 40 945,64 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 142,95 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года составляет 23802,69 рублей (40945,64 руб.-17142,95 руб.).

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.04.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.09.2023 года № 02а-0012/106/2023.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 48 580,69 рублей, в том числе:

- имущественный налог за 2020 год в размере 12 389 рублей;

- имущественный налог за 2021 год в размере 12 389 рублей;

- пени в размере 23 802,69 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, предоставленной Филиалом ППК «Роскадастр» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- жилой дом, общей площадью 498,6 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата владения с 10.02.2006 года по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером №: за 2020 год в сумме 12389 рублей, за 2021 год в сумме 12 389 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, согласно которому необходимо в срок до 01.12.2022 года уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы (л.д.21-23, том 1).

Направление налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела (л.д. 25, том 1).

В связи с тем, что налог в установленный законом срок не уплачен, налогоплательщику направлялось налоговое требование № от 25.05.2023 года по сроку уплаты до 20.06.2023 года об уплате задолженности по налогу на сумму 132596,46 рублей и пени 40373,01 рублей, в указанные суммы вошли, в том числе испрашиваемые налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в общей сумме 24778 рублей и пени в сумме 23802,69 рублей (л.д.26-27, том 1).

Расшифровка к налоговому требованию приводится административным истцом в ответе на запрос (л.д. 249, том 1).

Сведения, подтверждающие направление налогового требования в адрес налогоплательщика, подтверждаются материалами дела (л.д.28, том 1).

Поскольку требования об уплате задолженности не было исполнено ФИО1 в указанный срок, налоговым органом в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ вынесено решение № от 08.08.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на общую сумму 196506,34 рублей.

В силу постановления Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500, решение вынесено в установленные законом срок и направлено в адрес ФИО1, что подтверждается материалами дела (л.д.33-34, том 1).

Как указано в административном исковом заявлении на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года: общее сальдо составляло 169 658,10 рублей, в том числе пени в размере 40 945,64 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 142,95 рублей. Сумма пени, не обеспеченная ранее принятыми мерами составила 23802,69 рублей (40945,64 руб.-17142,95 руб.).

В указанную сумму пени 23802,69 рублей входят:

- пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 932,38 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 6508 рублей;

- пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 879,45 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 6508 рублей;

- пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 34,78 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 175 рублей;

- пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 23,66 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 175 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 1674,16 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 12 389 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 1674,16 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 12 389 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 92,92 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 12 389 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 92,92 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 12 389 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 4575,78 рублей за период с 17.12.2018 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 23 400 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 7415,78 рублей за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 26 545 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 496,37 рублей за период с 10.02.2020 года по 09.06.2021 года, исчисленные на сумму недоимки – 6865,50 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 2365,56 рублей за период с 09.11.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 17044,26 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 1050,73 рублей за период с 10.01.2018 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 4 590 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 1631,52 рублей за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 5 840 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 156,26 рублей за период с 09.11.2019 года по 09.06.2021 года, исчисленные на сумму недоимки – 1609,97 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 706,26 рублей за период с 09.11.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки – 3997,16 рублей.

Также в указанную сумму пени вошли пени, исчисленные за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 958,18 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 1519,26 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 381,08 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 92,15 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 334,24 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 170,56 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 584,62 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 709,06 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 709,06 рублей.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ инспекция (по налоговому требованию № от 25.2023 года по сроку уплаты до 20.07.2023 года) в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением № от 12.08.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени – 30.08.2023 года.

Мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга 04.09.2023 года выдан судебный приказ №02а-0012/106/2023, которым с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в общей сумме 24778 рублей и пени – 23802,69 рублей.

Определением мирового судьи от 18.04.2024 года судебный приказ отменен на основании письменных возражений ФИО1

До отмены приказа судебным приставом исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга 12.04.2024 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

Воспользовавшись своим правом, налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением (в установленный законом срок), в котором просит взыскать указанные выше суммы задолженности и пени.

Учитывая, что налоги исчислены верно, процедура принятия мер по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы и пени не нарушена, порядок и сроки обращения к мировому судье и районный суд соблюдены, то суд полагает возможным требования в этой части удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущества физических лиц за 2020-2021 годы в общей сумме 24778 рублей, пени, исчисленные на указанные суммы недоимок, а именно пени за 2020 год в сумме 92,92 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, пени за 2020 год в сумме 709,06 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, пени за 2021 год в сумме 92,92 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, в сумме 709,06 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, земельного налога за 2018-2019 годы налоговым органом принимались следующие меры.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2020 года, которыми он был уведомлен об исчислении налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12389 рублей, за 2019 год в сумме 12389 рублей, и земельного налога за 2019 год в сумме 6508 рублей (л.д. 116, том 1).

Налоговым уведомлением № от 22.08.2019 года ему был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 175 рублей (л.д. 147, том 1).

В связи с неуплатой налогов, выставлены налоговые требования № от 18.01.2021 года об уплате налога на имущества за 2018-2019 годы в общей сумме 24778 рублей, пени - 164,98 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 6508 рублей, пени - 43,33 рублей (л.д. 152, том 1), а также налоговое требование № от 26.06.2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 175 рублей, пени – 52,28 рублей (л.д. 151, том 1).

По указанным налоговым требованиям инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга 04.06.2021 года вынесен судебный приказ №02а-0224/106/2021, который не был отменен (л.д. 136-186, том 1).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 08.09.2021 года в возбуждении исполнительного производства было отказано (л.д. 39, том 1).

Сведений о предъявлении исполнительного документа материалы дела не содержат.

Учитывая, что на момент рассмотрения настоящего административного дела срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек 04.06.2024 года, налоги не взысканы, то требования о взыскании: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме в сумме 1674,16 рублей (за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме в сумме 1 674,16 рублей (за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 584,62 рублей (за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года); пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 34,78 рублей (за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года); пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 879,45 рублей (за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года) - удовлетворению не подлежат.

В отношении земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 6508 рублей, принимались следующие меры.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018 года, направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 года (л.д.63, том 2), в связи с неуплатой налога выставлено налоговое требование № от 31.01.2020 года (л.д. 66, том 2).

Далее мировым судьей выносился судебный приказ № от 25.05.2020 года, который не был отменен (л.д. 48-73, том 2).

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.12.2020 года, которое окончено фактическим исполнением 11.06.2021 года (л.д. 5-6, том 2).

Таким образом, земельный налог за 2018 год в сумме 6508 рублей и пени в сумме 80,70 рублей за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года взысканы в рамках исполнительного производства.

Налоговый орган просит в настоящем административном исковом заявлении взыскать пени за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в сумме 932,38 рублей.

Однако административный истец в расчете пени не учел решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 28.07.2023 года, измененное Апелляционным определением Оренбургского областного суда от 14.12.2023 года, которым с ФИО1 взысканы пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 251,10 рублей за период с 23.09.2020 года по 11.06.2021 года (дата фактического исполнения требований по исполнительному производству).

Таким образом, пени в сумме 80,70 рублей за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года взысканы в рамках исполнительного производства, пени в сумме 251,10 рублей за период с 23.09.2020 года по 11.06.2021 года взысканы по решению суда №.

Следовательно, требования о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год подлежат удовлетворению в части суммы 268,24 рублей за период с 31.01.2020 года по 22.09.2020 года.

Аналогичная ситуация сложилась в отношении земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 175 рублей.

Налоговым органом принимались следующие меры. ФИО1 налоговым уведомлением № от 03.11.2020 года исчислен налог в сумме 175 рублей, в связи с неуплатой налога выставлено налоговое требование № от 24.02.2021 года.

Далее мировым судьей выносился судебный приказ № от 22.04.2021 года, которым с ФИО1 взысканы, в том числе земельный налог за 2019 год в сумме 175 рублей и пени в сумме 2,08 рублей за период 02.12.2020 года по 23.02.2021 года.

Судебный приказ не отменен. На основании него возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.11.2022 года, которое 29.12.2022 года окончено фактическим исполнением.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 28.07.2023 года, измененным Апелляционным определением Оренбургского областного суда от 14.12.2023 года, с ФИО1 взысканы пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 8,08 рублей за период с 24.02.2021 года по 29.10.2021 года (дата фактического исполнения требований по исполнительному производству).

Таким образом, требования о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год подлежат удовлетворению в части пени в размере 25,30 рублей за период с 31.01.2020 года по 28.12.2022 года.

Что касается требований МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании пени, исчисленные на задолженность по страховым взносам, суд пришел к следующему.

По страховым взносам за 2017 года на ОПС и ОМС налоговый орган ссылается на то, что в адрес ФИО1 направлялись налоговое требование № от 20.03.2018 года, решение № от 05.07.2018 года, постановление № от 05.07.2018 года о взыскании налогов и сборов за счет имущества налогоплательщика (л.д.88, 97, 101, том 2).

Административным истцом в материалы дела представлена копия постановления судебного пристава-исполнителя Чкаловского РОСП г.Екатеринбурга от 11.07.2018 года, согласно которому на основании исполнительного документа № от 05.07.2018 года, выданного МИФНС России №25 по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №-ИП (ранее №-ИП, №-ИП). предмет исполнения задолженность ФИО1 в сумме 27990 рублей (л.д. 102, том 2).

Также представлено постановление от 05.03.2020 года об отмене окончания исполнительного производства №-ИП.

При этом в Апелляционном определении Оренбургского областного суда от 14.12.2023 года (дело №33а-7621/2023) судебной коллегией дана оценка данному доказательству (л.д. 24-28, том 2).

Суд апелляционной инстанции указал, что постановление № от 05.07.2018 года, вынесенные МИФНС России №15 по Оренбургской области и постановление № от 05.07.2018 года, вынесенные МИФНС России №25 по Свердловской области не тождественны.

Кроме того было установлено, что ФИО1, в отношении которого возбуждено исполнительное производство №-ИП имеет отличные паспортные данные от паспортных данных ФИО1, факт проживания административного ответчика по настоящему делу в г. Екатеринбурге не нашел подтверждения.

На основании чего суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что пени по страховым взносам за 2017 год удволетворению не подлежат, поскольку обязательство по данному исполнительному производству не имеет отношение к административному ответчику по настоящему делу, доводы ФИО1 о наличии в г. Екатеринбурге двойника нашли свое подтверждение.

Учитывая, что факт уплаты страховых взносов за 2017 год не подтвержден, а также то, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих направление в адрес ФИО1 вынесенных инспекцией документов, то суд приходит к выводу, что пени, исчисленные на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год удовлетворению не подлежат.

Решением налогового органа № от 17.04.2024 года страховые взносы за 2018 год на ОПС в сумме 26545 рублей и страховые взносы за 2018 год на ОМС в сумме 5840 рублей, пени в сумме 13482,35 рублей (во взыскании которых было отказано Апелляционным определением Оренбургского областного суда от 14.12.2023 года (дело 33а-7621/2023)) признаны безнадежными к взысканию и списаны (л.д.118, том 2).

Также на основании Апелляционного определения Оренбургского областного суда от 14.12.2023 года (дело 33а-7621/2023), решением инспекции № от 26.09.2024 года безнадежными к взысканию была признана сумма пени – 2368,42 рублей (л.д.119, том 2).

Учитывая, что страховые взносы за 2018 год списаны, то пени, исчисленные на недоимки за 2018 года удовлетворению не подлежат.

По требованиям административного истца о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год, суд полагает возможным отказать в виде следующего.

При рассмотрении административного дела №2а-1904/2023 Центральным районным судом г. Оренбурга, налоговый орган просил взыскать пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 1 608,73 рублей за период с 09.11.2019 года по 29.10.2021 года и пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 350,63 рублей за период с 09.11.2019 года по 29.10.2021 года.

В ходе судебного разбирательства административный истец указывал, что задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год не имеется, даже возникла переплата.

В связи с чем в удовлетворении требований в этой части решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 28.07.2023 года было отказано.

Апелляционным определением Оренбургского областного суда от 14.12.2023 года решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 28.07.2023 года было изменено.

Резолютивная часть решения была изложена в следующей редакции: «Административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1:

- пени по налогу на имущество за 2017 год в общей сумме 278 рублей 71 копейка: 272 рубля 66 копеек за период с 18.01.2021 года по 11.06.2021 года и 6 рублей 05 копеек за период с 01.07.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 646 рублей 41 копейка: 636 рублей 07 копеек за период с 18.01.2021 года по 29.10.2021 года и 10 рублей 34 копейки за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 6 рублей 46 копеек за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 342 рубля 14 копеек: 327 рублей 99 копеек за период с 23.09.2020 года по 29.10.2019 года и 17 рублей 15 копеек за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 265 рублей 25 копеек: 251 рубль 10 копеек за период с 23.09.2020 года по 11.06.2021 года и 14 рублей 15 копеек за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 242 рубля 22 копейки: 334 рубля 14 копеек за период с 18.01.2021 года по 29.10.2021 года и 8 рублей 08 копеек за период с 24.02.2021 года по 29.10.2021 года, всего 1881 рубль 19 копеек.

В остальной части исковых требований отказать».

То есть при вынесении Апелляционного определения судебная коллегия Оренбургского областного суда решение Центрального районного суда г.Оренбурга от 28.07.2023 год в этой части не изменяла.

Учитывая изложенное в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12 389 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 389 рублей; пени в общей сумме 1 897,50 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 26675,5 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12389 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12389 рублей;

- пени в сумме 1897,50 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 10 марта 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-384/2025 в Центральном районном суде г. Оренбурга

УИД: 56RS0042-01-2024-006058-58

№ 2а-384/2025 (№02а-4746/2024)