УИД 59RS0040-01-2025-001904-54 КОПИЯ
Дело № 2а-1293/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2025 года г. Чайковский
Чайковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Коноваловой И.Е.,
при секретаре судебного заседания Квитко С.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административным исковым заявлениям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - МИФНС № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам.
В обоснование требований, с учетом уточнения, административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. Ненадлежащее исполнение обязательств по уплате обязательных налогов и сборов в установленные сроки привело к образованию налоговой недоимки, на которую начислены пени в размере 39210,34 рублей. Налоговое требование об оплате задолженности в установленный срок не исполнено, задолженность не погашена. Судебный приказ № отменен по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ. После обращения в суд в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в качестве ЕНП зачислены средства на общую сумму 95000 рублей, учтенные в счет погашения части налоговых недоимок. Налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 налоговую задолженность в размере 108304,34 рубля (л.д. 66), в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц в физических лиц за 2023 год в размере 54145,82 рублей, недоимку по транспортному налогу в физических лиц за 2023 год в размере 512 рублей, недоимку по земельному налогу в физических лиц за 2023 год в размере 14436,18 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 39210,34 рублей (л.д. 66).
Административный истец - МИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещены, представили заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, настаивают на уточненных требованиях административного иска, ссылаясь на актуальность налоговой задолженности в размере 108304,34 рубля, о взыскании которой просят в судебном порядке.
Административный ответчик - ФИО1 о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, возражений по иску не представил, о погашении задолженности не заявил, платежные документы не приложил.
Исследовав материалы административного дела, приказного производства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.п. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).
На основании п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, ставки налога на имущество физических лиц на территории Чайковского городского округа установлены нормативно-правовыми актами представительного органа местного самоуправления, применяемыми в соответствующий налоговый период.
Абз. 1, 3 п. 1 и п. 3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Пермского края № 589-ПУ установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) создана 11.01.2021. В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).
На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с действующим законодательством обязан своевременно платить установленные налоги и сборы (л.д. 11).
В 2023 году ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения (л.д. 12-13):
- транспортное средство (автомобиль легковой) марки Renault Dokker, г.р.з. №, 2018 года выпуска, мощность двигателя 82,26 л.с., период владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,
- транспортное средство (автомобиль грузовой) марки №, г.р.з. №, 2013 года выпуска, мощность двигателя 69,30 л.с., период владения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- иное строение, помещение или сооружение с кадастровым №, площадь 801,10 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,
- иное строение, помещение или сооружение с кадастровым №, площадь 379,80 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 643 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 834 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 1794 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 1403 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (общая долевая собственность),
- земельный участок с кадастровым №, площадь 1150 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 474 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 644 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 169 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 766 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 642кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,
- земельный участок с кадастровым №, площадь 1984 кв.м., адрес объекта: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Налоговым органом произведено начисление сумм налогов за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 128593 рубля, по транспортному налогу в размере 1462 рубля, по земельному налогу 34039 рублей.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в 13:23 час., в установленный налоговым законодательством срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнен (л.д. 24-25, 26).
Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанной налоговой задолженности, направленное налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в 23:54 час., не исполнено (л.д. 27-28, 32).
С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, а именно сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ.
На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на сумму 2762 рубля (транспортный налог за 2022 год).
С учетом налоговой задолженности за 2022-2023 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени с применением действовавших ставок ЦБ РФ в общем размере 39210,34 рублей, в том числе на налог на имущество физических лиц за 2022 год - 24769,93 рублей и за 2023 год – 3780,64 рублей, на транспортный налог за 2022 год – 240,38 рублей и за 2023 год – 42,98 рубля, на земельный налог за 2022 год – 9375,67 рублей, за 2023 год – 1000,74 рублей (расчет приведен в тексте иска на стр. 7, 7оборот, 29-31).
Таким образом, сумма совокупной обязанности по уплате пени составила 39210,34 рублей.
Установив ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 16-19). После отмены судебного приказа налоговая задолженность (недоимки и пени) не погашалась.
С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законодателем шестимесячного срока.
Административный истец, обращаясь в порядке искового производства, указывал на налоговую задолженность налогоплательщика ФИО1 в общем размере 203304,34 рубля, включающем недоимку по налогу на имущество физических лиц в физических лиц за 2023 год в размере 128593 рубля, недоимку по транспортному налогу в физических лиц за 2023 год в размере 1462 рубля, недоимку по земельному налогу в физических лиц за 2023 год в размере 34039 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 39210,34 рублей.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в качестве ЕНП зачислены средства на общую сумму 95000 рублей, учтенные в счет погашения части заявленных налоговых недоимок.
Согласно данным ЕНС налогоплательщика актуальная задолженность ФИО1 составляет 108304,34 рубля, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц в физических лиц за 2023 год в размере 54145,82 рублей, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 512 рублей, недоимка по земельному налогу в физических лиц за 2023 год в размере 14436,18 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 39210,34 рублей (л.д. 67-70).
Указанная налоговая задолженность на дату разрешения спора по существу не погашена, суммы по обязательным платежам и пени не оспорены, платежные документы не представлены, об исполнении налоговой обязанности полностью или частично не заявлено ни одной из сторон спора.
Разрешая требования административного иска, анализируя установленные по делу обстоятельства в совокупности с приведенными нормами налогового законодательства, суд приходит к мнению о доказанности налоговым органом наличия актуальной задолженности у налогоплательщика ФИО1, заявленной к взысканию в общем размере 108304,34 рубля.
Злоупотребление правом в действиях налогового органа не установлено.
Налогоплательщик, зная о своей обязанности о необходимости внесения обязательных платежей в установленные сроки, своевременно не оплатил суммы налогов, допустил образование недоимок по обязательным платежам, составивших, в том числе, совокупную обязанность по уплате налогов, на которую произведено начисление пени. Уважительных причин неисполнения данной обязанности не установлено.
Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству, периодам просрочки и сальдо для пени по каждому виду предъявленных налогов. Обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не имеется.
С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности в обозначенных в административных исках суммах законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в заявленном размере.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 4249,13 рублей.
Руководствуясь ст. 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по обязательным платежам:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 54145 рублей 82 копейки,
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 14436 рублей 18 копеек,
- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 512 рублей,
- пени в размере 39210 рублей 34 копейки, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Всего: 108304 (сто восемь тысяч триста четыре) рубля 34 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4249 (четыре тысячи двести сорок девять) рублей 13 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 29 сентября 2025 года.
Судья /подпись/ И.Е. Коновалова
"КОПИЯ ВЕРНА"
подпись судьи __________________________
секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам С.И. Квитко
_____________________
"__" _____________ 20__ г
Решение ____________ вступило в законную силу.
Подлинный документ подшит в деле № 2а-1293/2025
Дело находится в производстве
Чайковского городского суда Пермского края