Решение по делу № 2А-2534/2022 от 16.01.2023 | Брянский районный суд (Брянская область)

Строка отчета: 3.198 Дело №а-416/2023 (№2а-2534/2022)

УИД: 32RS0003-01-2022-002475-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Копыловой О.В.,

при секретаре Ромашиной А.М.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Однако установленную законом обязанность по уплате налога самостоятельно в полном объеме не исполнил, несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность по налогам и пени в установленные сроки не погасил. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 1032,54 руб.

Административный истец МИФНС России №5 по Брянской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Аналогичные положения закреплены в п.2 ст.48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) №№ по состоянию 07.02.2019 г., сроком исполнения до 14.03.2019 г., сумма задолженности ФИО1 не превысила 10000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа могло быть подано в суд налоговым органом в период до 15.09.2022 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе, по спорной задолженности и пени в общей сумме 2963,54 руб. МИФНС России №5 по Брянской области обратилась 25.05.2022 г.

Определением мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 17.06.2022 г. судебный приказ от 27.05.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 2963,54 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 18.10.2022 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В отношении начисления ФИО1 транспортного налога и пени за его несвоевременную уплату суд приходит к следующему.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается год.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как усматривается из материалов дела, в связи с тем, что ФИО1 с 18.11.2020 г. по настоящее время владеет транспортным средством – легковым автомобилем Renaut Kaptur, государственный регистрационный номер №, а в период с 14.11.2014 г. по 04.04.2019 г. владел транспортным средством – легковым автомобилем Мицубиси Лансер, государственный регистрационный номер №, ему был начислен транспортный налог в отношении автомобиля Мицубиси Лансер:

-в сумме 980 руб. за 12 мес. 2017 г., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (в установленный срок вышеуказанный транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, включен в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

-в сумме 980 руб. за 12 мес. 2018 г., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего момента данный транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, включен в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

-в сумме 245 руб. за 3 мес. 2019 г., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (в установленный срок вышеуказанный транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, включен в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог в отношении автомобиля Renaut Kaptur в сумме 215 руб. за 1 мес. 2020 г., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (в установленный срок вышеуказанный транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, включен в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ДД.ММ.ГГГГ)

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Как следует из материалов дела, в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты вышеуказанного транспортного налога ФИО1 в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем административному ответчику были исчислены:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,34 руб. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,88 руб. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,93 руб. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,03 руб. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в порядке досудебного урегулирования спора Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области были направлены требования № по состоянию на 07.02.2019 г., № по состоянию на 15.01.2020 г., № по состоянию на 25.03.2021 г., № по состоянию на 21.12.2021 г. об уплате налога и пени, в которых, в том числе, было предложено добровольно погасить вышеуказанные задолженности по транспортному налогу и пени.

Произведенный Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области расчет задолженности, состоящей из транспортного налога за 2018 г. в сумме 980 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. в сумме 16,34 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 14.01.2020 г. в сумме 8,88 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 24.03.2021 г. в сумме 3,93 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в сумме 1,03 руб., суд признает верным. Как следует из материалов дела, до настоящего момента указанные требования об оплате задолженности по транспортному налогу и пени по нему административным ответчиком не исполнены, задолженности не погашены. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени ФИО1 не представлено.

В отношении начисления ФИО1 пени за неуплату налога на имущество физических лиц суд установил следующее.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст.408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст.408 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, в связи с тем, что ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с 10.01.2013 г. по 29.09.2020 г., в связи с чем ему был начислен, в том числе, налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № за 2017 год в размере 238 руб., за 2018 год в размере 262 руб., за 2019 год в размере 289 руб., за 2020 год в размере 317 руб., за квартиру с кадастровым номером № за 2017 год в размере 392 руб., за 2018 год в размере 431 руб., за 2019 год в размере 474 руб., за 2020 год в размере 391 руб., о чем свидетельствуют налоговые уведомления № от 04.07.2018 г., № от 04.07.2019 г., № от 01.09.2020 г., № от 01.09.2021 г. соответственно.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно абз.3 ч.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.75 НК РФ административному ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. в сумме 10,51 руб. (требование № по состоянию на 07.02.2019 г.); за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 14.01.2020 г. в сумме 6,28 руб. (требование № по состоянию на 15.01.2020 г.); за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г. в сумме 2,27 руб. (требование № по состоянию на 23.12.2020 г.); за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в сумме 3,39 руб. (требование № по состоянию на 21.12.2021 г.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени послужило основанием для включения вышеуказанных сумм задолженности в требования № от 07.02.2019 г., № от 15.01.2020 г., № от 23.12.2020 г., № от 21.12.2021 г., которые были направлены административному ответчику.

Указанными требованиями административный истец обязал должника уплатить вышеуказанные образовавшиеся суммы задолженностей по оплате налога и пени.

До настоящего момента указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по соответствующей пени, начисленной за неуплату налога на имущество физических лиц, в полном объеме не погашена.

Произведенный Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области расчет налога на имущество физических лиц и пени, суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанной пени ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области обязательные платежи и санкции в общей сумме 1032,54 руб., в том числе,

транспортный налог за 2018 г. в сумме 980 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. в сумме 16,34 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 14.01.2020 г. в сумме 8,88 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 24.03.2021 г. в сумме 3,93 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в сумме 1,03 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. в сумме 10,42 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 14.01.2020 г. в сумме 6,28 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г. в сумме 2,27 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в сумме 3,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Копылова

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2023 года.