УИД 71RS0019-01-2024-001782-53
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 февраля 2025 г. г.Суворов Тульской области
Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего судьи Стукалова А.В.,
при секретаре Лобановой Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-31/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, обосновав его тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность, на сумму которой в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Направленное налоговым органом в адрес ответчика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность по земельному налогу за 2022 г. – 5146 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 18 руб., пени – 31282,15 руб.
Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен судом в установленном законом порядке. Ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен судом в установленном законом порядке. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска в части начисления пени на задолженность, которая признана судом необоснованной. Пояснил, что в 2020 г. налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с него задолженности по транспортному налогу. Решением Суворовского районного суда требования были удовлетворены. В суде апелляционной инстанции указанное решение изменено, в части взыскания с него транспортного налога за 2016 г., и первоначально заявленная к взысканию налоговым органом сумма задолженности в размере 80561,57 руб. уменьшена до 5120 руб.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ установлен в срок уплаты налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги (транспортный, земельный, налог на имущество) на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Частью 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.
Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области.
В соответствии со ст.357, 389, 400 НК РФ и п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, а до 2022 г. - плательщиком транспортного налога, на основании предоставляемых в налоговые органы сведений государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию и учет транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимости.
Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, и содержащимся в информационных ресурсах налогового органа, ФИО1 до 2021 г. являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>
В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: жилой дом с КН №, площадью 53,1 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.06.2008; жилой дом с КН №, площадью 60 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.11.1992; жилой дом с КН №, площадью 458,8 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.09.2023; земельный участок с КН №, площадью 1800 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.11.1992; земельный участок с № площадью 3800 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с чем, налогоплательщику начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 г. и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц» налоговое уведомление № от 15.08.2023, которое получено ФИО1 12.09.2023, и как указывает административный истец, в установленный срок исполнено не было.
В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС), ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц» направлено требование № от 16.05.2023 на сумму 288731,10 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023, которое исполнено не было.
Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности от взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени, штрафов.
Как указывает административный истец, что по состоянию на 31.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36446,15 руб., в том числе земельный налог за 2022 г. – 5146 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 18 руб., пени – 31282,15 руб.
Проверяя довод административного ответчика о неправомерности начисления пени, суд приходит к следующему.
Пени в сумме 31282,15 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 228621,30 руб.
По сообщению административного истца, полученному по запросу суда, в сумму отрицательного сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в размере 228621,30 руб., из которых: транспортный налог за 2015 г. – 113668 руб., за 2016 г. – 80561,57 руб., за 2017 г. – 2396 руб., за 2018 г. – 3251 руб., за 2019 г. – 3738 руб., за 2020 г. – 7668 руб., за 2021 г. – 4473 руб.; земельный налог за 2020 г. – 2541,73 руб., за 2021 г. – 5146 руб., за 2022 г. – 5146 руб.; налог на имущество за 2021 г. – 14 руб., за 2022 г. – 18 руб.
Пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57).
Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, пени не начисляют на налоги, право на взыскание которых инспекция утратила. Таким образом, пени нельзя взыскать, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.
Судом установлено, что по заявлениям о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №39 Суворовского судебного района Тульской области вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №а-2212/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.
Вместе с тем, судебный приказ № от 19.07.2019 отменен 10.12.2019, в связи с поступившими возражениями должника.
17.04.2020 Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области (наименование административного истца до реорганизации) обратилась в Суворовский районный суд Тульской области с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 113668 руб. и пени – 398,79 руб.; по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 80561,57 руб. и пени – 282,64 руб.
Решением Суворовского районного суда Тульской области от 16.06.2020 требования налогового органа удовлетворены.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от 13.10.2020 указанное решение изменено в части взысканной суммы недоимки по транспортному налогу и пени за 2016 г.
С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5120 руб. и пени – 17,96 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в размере 113668 руб. и пени – 398,79 руб.
Размер пеней, исчисленных за период с 13.08.2023 по 01.12.2023 на недоимку, признаваемую судом обоснованной, составляет:
Период
Сумма задолженности
Количество дней просрочки
Ставка, %
Делитель
Пени
13.08.2023 – 14.08.2023
148015,73
2
8,50
300
83,88
15.08.2023 – 17.09.2023
148015,73
34
12,00
300
2013,01
18.09.2023 – 29.10.2023
148015,73
42
13,00
300
2693,89
30.10.2023 – 01.12.2023
148015,73
33
15,00
300
2442,26
ИТОГО:
7233,04
Размер пеней, исчисленных за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 на недоимку, признаваемую судом обоснованной, составляет:
Период
Сумма задолженности
Количество дней просрочки
Ставка, %
Делитель
Пени
02.12.2023 – 17.12.2023
153179,73
16
15,00
300
1225,44
18.12.2023 – 17.05.2024
153179,73
132
16,00
300
10783,85
ИТОГО:
12009,29
Итого задолженность по пени, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 составляет 19242,33 руб.
Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 г. и пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требования налогового органа в сумме 24406,33 руб., из них: земельный налог за 2022 г. – 5146 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 18 руб., пени – 19242,33 руб.
В соответствии с п.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, пропорционально удовлетворенным требованиям составляет 2678,80 руб.
Доказательств того, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты судебных расходов, суду не представлено.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 5146 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 18 руб., пени в сумме 19242,33 руб., а всего – 24406 (двадцать четыре тысячи четыреста шесть) руб. 33 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Суворовский район государственную пошлину в размере 2678,80 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.В. Стукалов
Мотивированное решение составлено 21 февраля 2025 г.