Решение по делу № 2А-504/2025 от 11.02.2025

УИД: 68RS0004-01-2025-000053-15

№ 2а-504/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» февраля 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 5 951,12 руб., из них: земельный налог за 2017г., 2018г. в сумме 1 466,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 1 527,00 руб., за 2018г. в размере 2 877,00 руб.; пени по земельному налогу в сумме 20,97 руб.: в сумме 12,04 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. на недоимку за 2017г. – 733,00 руб., в сумме 8,93 руб. с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. на недоимку за 2018г. -733,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 60,15 руб., из которых: в сумме 25,08 руб. за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. на недоимку за 2017г. – 1 527,00 руб., в сумме 35,07 руб. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. на недоимку за 2018г. – 2 877,00 руб.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 3888888 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником объекта недвижимости:

земельный участок, адрес: <адрес>, КН: №

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. в сумме 733,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. в сумме 733,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 23.06.2018г. №, от 04.07.2019г. № об уплате земельного налога за 2017г. и 2018г.

Земельный налог за 2017г. и 2018г. до настоящего времени не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в сумме 20,97 руб., из которых: 12,04 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. на недоимку за 2017г. – 733,00 руб., в сумме 8,93 руб. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. на недоимку за 2018г. – 733,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, <адрес>: №.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. в сумме 1 527,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. в сумме 2 877,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 23.06.2018г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017г., от 04.07.2019г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г.

Налог на имущество физических лиц за период с 2017г. по 2018г. ответчиком до настоящего времени не оплачен.

За несвоеврменную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 60,15 руб.: 25,08 руб. за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. на недоимку за 2017г. – 1 527,00 руб., в сумме 35,07 руб. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. на недоимку за 2018г. – 2 877,00 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.02.2019г. №, от 30.01.2020г. №.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 19.05.2020г. №а-1106/2020 о взыскании задолженности с ФИО1

Определением от 19.06.2024г. судебный приказ отменен в связи с обращением должника с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 п. 4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Цнинского сельского Совета народных депутатов Тамбовской области от 26.11.2014г. № 94 «Об установлении на территории Цнинкого сельского Совета Тамбовского района Тамбовской области земельного налога» на территории п. Строитель введен земельный налог.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

<адрес>, КН: №, дата регистрации права собственности: 04.05.2008г., размер доли в праве: 1, с учета не снят.

Административному ответчику исчислен земельный налог за 2017г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. в сумме 733,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. в сумме 733,00 руб., в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 23.06.2018г. №, от 04.07.2019г. № об уплате земельного налога за 2017г. и 2018г.

Земельный налог в установленные законом сроки налогоплательщиком не был уплачен.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административному ответчику принадлежит объект недвижимости:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, <адрес> №, дата регистрации права: 22.12.2006г., размер доли в праве: 1.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Решением Цнинского сельского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области от 25.11.2016г. № 257 «Об установлении на территории Цнинского сельского Совета Тамбовского района Тамбовской области налога на имущество физических лиц» на территории п. Строитель введен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1 527,00 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г.(направлено налоговое уведомление от 23.06.2018г. № 3526092); за 2018г. в сумме 2 877,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. (направлено налоговое уведомление от 04.07.2019г. № 13173734).

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику почтой были направлены налоговые уведомления № 3526092 от 23.06.2018 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. и № 13173734 от 04.07.2019 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г., которые были получены налогоплательщиком, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления (л.д.13,15).

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за период с 2017г. по 2018г. год административным ответчиком не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную оплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 20,97 руб. из которых: в сумме 12,04 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. на недоимку за 2017г. – 733,00 руб., в сумме 8,93 руб. с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. на недоимку за 2018г. – 733,00 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 60,15 руб. из которых: в сумме 25,08 руб. за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. на недоимку за 2017г. – 1 527,00 руб. в сумме 35,07 руб. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. на недоимку за 2018г. – 2 877,00 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 81,12 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлены требования от 06.02.2019г. №17185, об уплате задолженности, со сроком исполнения до 21 марта 2019 года, а также требование от 30.01.2020г. № 4675, об уплате задолженности, со сроком исполнения до 17 марта 2020 года, требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требований от 06.02.2019г. №17185, от 30.01.2020г. № 4675 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области 19.05.2020 г. был вынесен судебный приказ №2а-1106/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 19 декабря 2024 года. Административный иск УФНС России по Тамбовской области направлен в Тамбовский районный суд Тамбовской области посредством почтового отправления 18.12.2024г., о чем свидетельствует оттиск штампа на почтовом конверте, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам, а также размером начисленных пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Тамбовской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, поживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН: № доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 5 951,12 руб. из них: земельный налог за 2017г., 2018г. в сумме 1 466,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 1 527,00 руб., за 2018г. в размере 2 877,00 руб.; пени по земельному налогу в сумме 20,97 руб.: в сумме 12,04 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. на недоимку за 2017г. – 733,00 руб., в сумме 8,93 руб. с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. на недоимку за 2018г. -733,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 60,15 руб., из которых: в сумме 25,08 руб. за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. на недоимку за 2017г. – 1 527,00 руб., в сумме 35,07 руб. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. на недоимку за 2018г. – 2 877,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 25 февраля 2025 года.

Судья - О.А. Паршина