УИД 37RS0005-01-2024-03877-16
Дело № 2а-148/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 января 2025 года город Иваново
Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 331,00 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 571646,13 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 445806,00 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 14940,00 рублей за 2021, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 1394,25 рублей за 2020, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 95068,95 рублей за 2021,штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 59975,90 рублей за 2021, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 66871,00 рублей за 2022,штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 44580,00 рублей за 2022,отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 64658,28 рублей по состоянию на 12.08.2023, отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 20445,83 рублей по состоянию на 27.10.2023,отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 19657,49 рублей по состоянию на 05.02.2024,отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 55804,67 рублей по состоянию на 02.03.2024,отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 19504,62 рублей по состоянию на 04.04.2024. На общую сумму 1480 684,12 рублей.
Требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения автомобили «Мерседес Бенц230Е» государственный регистрационный знак <***>, «Хонда Пилот» государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №.Дудуеву А..Н. были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период): от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 12600,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 823,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 14940,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 704,00 рублей, земельный налог в размере 118,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 14940,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1076,45 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 14940,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 331,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 12450,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 476,00 рублей, земельный налог в размере 612,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.По данным, имеющимся в налоговом органе, а именно, сведений, полученных в соответствии со статьей 85 Кодекса от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2020 году продал следующее имущество, которым владел менее 5-и лет: 153510, <адрес>, мкр. Просторный, пер. Георгиевский, 1-35, кадастровый №; 153510, <адрес>17, кадастровый №; <адрес> 6, кадастровый №. Также ФИО2 получен доход по договорам дарения на следующие объекты недвижимости: 153511, <адрес> г Кохма, <адрес>,, 118, кадастровый № доля в праве 7/100;<адрес>29, кадастровый №, долю в праве 1/2, 153511, <адрес>, пер. Ивановский, 2-16, кадастровый №, долю в праве 1/1№; <адрес>142, кадастровый №, долю в праве 1/1. Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020год, в которой заявлен доход от получения в дар и от продажи имущества.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, дату начала налоговой проверки, ФИО2 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества находящегося в собственности менее 5 лет и от полученного в дар имущества, поэтому он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения Решением налогового органа №ФИО2начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18589,00 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в размере 1394,25 рублей.За 2020 год срок уплаты по налогу на доходы физических лиц установлен ДД.ММ.ГГГГ, ответчик уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18589,00 рублей ДД.ММ.ГГГГ. По данным, имеющимся в налоговом органе, сведений, полученных в соответствии со ст. 85 Кодекса от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 получил в дар ДД.ММ.ГГГГ дом по адресу:153013, <адрес> кадастровый номер объекта №, размер доли в собственности 1/100 и 08,11.2021 года комнату по адресу: 155310, <адрес>, кадастровый номер объекта №. Размер доли в собственности 1/100.Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлен доход от получения в дар дома и комнаты. Согласно представленной ответчиком декларации сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 34024,00 рублей.По данным, имеющимся в налоговом органе, сведений, полученных в соответствии со статьей 85 Кодекса от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 в 2021 году продал следующее имущество, которым владел менее 5-и лет:<адрес>118, кадастровый №,<адрес> кадастровый №,<адрес> кадастровый №, <адрес>, ш. Кохомское, 21-55, кадастровый №, <адрес>, ш. Кохомское, 9-123, кадастровый №. ФИО2 предоставил уточненную налоговую декларацию за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ, где отразил доход от продажи имущества по вышеуказанным объектам и от дарения имущества. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате по налоговой декларации, составила 334 382,00 рублей, с учетом налога, установленного к уплате по первичной налоговой декларации, сумма налога составила 300358,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ответчиком не отражено дарение ему в 2021 году 7/100 квартиры по адресу: 153000, <адрес>А-1, кадастровый № и продажа в дальнейшем 69/100 этой квартиры, которой владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В результате ответчиком была занижена сумма дохода в размере 2303158,00 рублей, полученного от дарения ему от продажи квартиры, что привело к неуплате НДФЛ за 2021 год в сумме 299411,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 299411,00 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 95068, 95 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 59975,90 рублей. По данным, имеющимся в налоговом органе, сведений, полученных в соответствии со статьей 85 Кодекса от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 в 2022 году получил в дар 1/100 квартиры по адресу: <адрес>, ш. Кохомское, 12-56, кадастровый №, и продал земельные участки и квартиру: <адрес>, 23, кадастровый № и №, <адрес>, ш. Кохомское, 12-56 кадастровый №, ФИО2 не представил декларацию за 2022 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет и от получения в дар имущества, поэтому он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 445806,00 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 66871,00 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 44580,00 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 265859,48 рублей, в том числе налог 349663,00 рублей. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 377748,16 рублей через личный кабинет налогоплательщика физического лица.В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачено.По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составляла 870161,38 рублей, в том числе налог 649064,00 рублей, пени 64658,28 рублей, штрафы 156439,10 рублей.УФНС России по <адрес> направило заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3834/2023 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения. В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачено. После ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 62146,87 рублей, которые были распределены по принадлежности в рамках п. 8 ст. 45 НК РФ. По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа (от ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 20445,83 рублей, в т. ч. пени 20445,83 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности по налогам за 2019, 2021: пени в размере 20445,83 рублей на ДД.ММ.ГГГГ для включения в заявление. УФНС России по <адрес> направило заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4989/2023 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа (от ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 19657,49 рублей, в т. ч. пени 19657,49 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности по налогам за 2019, 2021, 2022 года: пени в размере 19657,49 рублей на ДД.ММ.ГГГГ для включения в заявление. УФНС России по <адрес> направило заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1104/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения. По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа (от ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 613061,67 рублей, в т. ч. налог 445806,00 рублей, пени 55804,67 рублей, штрафы 111451,00 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 445 806, 00 рублей за 2022 год, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 66871,00 рублей за 2022 год, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 44580,00 рублей за 2022 год, пени в размере 55804,67 рублей на ДД.ММ.ГГГГ для включения в заявление. УФНС России по <адрес> направило заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.Мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1569/2024 о взыскании с ответчика задолженности по слогам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с возражениями ФИО2относительно его исполнения. По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа (от ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, четом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 19504,62 рублей, в т. ч. пени 19504,62 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности по налогам за 2019, 2021, 2022 года: пени в размере 19504,62 рублей на ДД.ММ.ГГГГ для включения в заявление УФНС России по <адрес> направило заявление № от 04.04,2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.Мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2044/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратились в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, в исковом заявлении, содержитсяходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в порядке упрощенного судопроизводства.
Административный ответчик ФИО5 извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился.
Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.
Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО1 принадлежалитранспортные средства: «Мерседес Бенц230Е», государственный регистрационный знак №, «Хонда Пилот», государственный регистрационный знак №, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Управления Госавтоинспекции УМВД России по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком. Кроме того, принадлежат на праве собственности земельные участки и жилые помещения с кадастровыми номерами №, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком.
Налогоплательщику выставлялись налоговые уведомления №47137503 от 15.08.2019, №32207790 от 03.08.2020, №32971213 от 01.09.2021, №9854611 от 01.09.2022, №84272332 от 15.08.2023, (л.д. 24,25-26, 27, 28-29, 31).
Факт направления налоговых уведомлений подтверждается протоколами отправки через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 30, 32).
На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начисленанедоимкапо требованию № 515 от 16.05.2023 в размере 249663,00 рублей, пени в размере 26690,91 рублей, штрафы в размере 1394,25 рублей (л.д. 22).
Факт направления требования подтверждается скриншотом сведений об отправке из программы АИС Налог 3 ПРОМ (л.д. 23).
Решениями УФНС по Ивановской области №439, №3597, №10273 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д. 33-36, 37-40, 41-43).
Основанием для привлечения ФИО1 к ответственности стали представленные в налоговый орган налоговые декларации (л.д. 44-65).
В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области, от 13.05.2024 отменен, вынесенный 05.09.2023 судебный приказ по делу № 2а-3834/2023 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 17).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области, от 13.05.2024 отменен, вынесенный 24.11.2023 судебный приказ по делу № 2а-4989/2023 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 18).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области, от 13.05.2024 отменен, вынесенный 27.02.2024 судебный приказ по делу № 2а-1104/2024 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 19).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области, от 13.05.2024 отменен, вынесенный 29.03.2024 судебный приказ по делу № 2а-1569/2024 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 20).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области, от 31.05.2024 отменен, вынесенный 06.05.2024 судебный приказ по делу № 2а-2044/2024 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 21).
После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 13.11.2024, что и было им сделано, поскольку иск подан 11.11.2024, что следует из оттиска печатиФГУП «Почта России» на конверте (л.д. 77).
Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд УФНС России по Ивановской области соблюден.
В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 29807,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № недоимку на общую сумму 1480684,12 рублей, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 331,00 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 571646,13 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 445 806,00 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 14940,00 рублей за 2021, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 1394,25 рублей за 2020, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 95068,95 рублей за 2021, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 59975,90 рублей за 2021, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 66871,00 рублей за 2022, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 44580,00 рублей за 2022,отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 64658,28 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 20 445,83 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 19 657,49 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 55 804,67 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 19 504,62 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Ивановская область, Ивановский район, д. Беляницы, ИНН №, в доход бюджета Ивановского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 29807,00 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.В. Цветкова