Решение по делу № 2А-2226/2023 от 11.09.2023

копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Газизовой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов, пени и штрафа,

установил:

Административный истец МИФНС № по ЯНАО обратился в суд с девятью исками о взыскании с административного ответчика ФИО2 251 816 рублей 65 копеек:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 650 рублей (т.1 л.д.4-5);

- 19 607 рублей 12 копеек, в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 9 849 рублей 63 копейки, пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 416 рублей 34 копейки, пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 7 339 рублей 23 копейки, пеня по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 рубль 92 копейки (т.1 л.д.27-30);

- 72 657 рублей 08 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование в размере 23 400 и 4 590 рублей, страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование в размере 26 545 и 5 840 рублей соответственно, пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 907 рублей 84 копейки, пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 374 рубля 24 копейки, штраф за налоговые правонарушения в размере 10 000 рублей (т.1 л.д.76-77);

- 24 407 рублей 02 копейки, в том числе: пеня за несвоевременную уплаты страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 6 065 рублей 71 копейка и 1 402 рубля 47 копеек соответственно, пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 696 рублей 15 копеек, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 150 рублей, пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 52 рубля 49 копеек, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей, пеня по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 копеек, пеня по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 копеек (т.1 л.д.112-114);

- 48 618 рублей 21 копейка, в том числе: страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 624 рубля 83 копейки и 7 723 рубля 83 копейки соответственно, пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 рублей 71 копейка и 37 рублей 20 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 286 рублей 65 копеек и 59 рублей 17 копеек, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 21 150 рублей, пеня по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 143 рубля 82 копейки, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 рубля, штраф по ст.128 НК РФ в размере 500 рублей (т.1 л.д.144-146);

- 36 487 рублей 14 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354 и 6 884 рубля, пени за их несвоевременную уплату в размере 201 рубль 81 копейка и 47 рублей 33 копейки (т.1 л.д.178-179);

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 8 702 рубля 99 копеек (т.1 л.д.194-195);

- 13 870 рублей 67 копеек, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 650 рублей, пени по нему в размере 220 рублей 67 копеек (т.1 л.д.217-218);

- 13 816 рублей 42 копеек, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 650 рублей и пени по нему в размере 166 рублей 42 копейки (т.1 л.д.233-234).

В обоснование требований указано, что административный ответчик, в ДД.ММ.ГГГГ годах являясь лицом, на имя которого зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь индивидуальным предпринимателем, своевременно не уплатил транспортный налог, налог на имущество и страховые взносы за указанные периоды, в связи с чем ему начислена пеня, он привлечен к налоговой ответственности. В добровольном порядке налог, пеня и штрафы административным ответчиком не уплачены, судебные приказы об их взыскании отменены по его же заявлениям.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ все семь дел объединены в одно производство (т.2 л.д.24).

Заявлением от ДД.ММ.ГГГГ административный истец указал на уплату административным ответчиком транспортного налога за 2016 год в размере 592 рубля, в связи с чем недоимка уменьшилась до 13 058 рублей (т.2 л.д.29).

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административным истцом заявлено о рассмотрении дела в его отсутствие; административный ответчик о причинах неявки не уведомил, ходатайств не заявил, отношения к иску не выразил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела (т.1 л.д.198) подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО2 зарегистрированы являющиеся объектом налогообложения транспортные средства:

- ...

...

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для грузовых автомобилей мощностью двигателя от 210 до 250 л.с. эта ставка равна 65 рублям, для грузовых автомобилей мощностью двигателя 100 л.с. – 25 рублям.

В силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее № следующего года.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Во исполнение указанных норм ФИО2 заказными письмами направлялись содержащие расчет транспортного налога налоговые уведомления:

- ...

...

- ...127).

Не смотря на это, транспортный налог ни за один из перечисленных выше периодов ФИО2 своевременно уплачен не был.

О взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей был вынесен судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ задолженность списана на основании п.4.1 ст.59 НК РФ как признанная безнадежной к взысканию в связи с вынесением судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.3 и 4 ч.1 ст.46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (т.1 л.д.29).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачено 592 рубля, которые зачтены в счет уплаты части транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по нему в настоящее время составляет 13 058 рублей.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО2 принадлежит ... на <адрес> (...

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

ФИО3 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими ФИО3.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных ФИО3 органов местного самоуправления.

Согласно указанному выше решению ставка налога на принадлежащий административному ответчику объект недвижимости составляет 0,1 %.

Налог на имущество в силу положений ст.406 НК РФ подлежит уплате физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Во исполнение указанных норм ФИО2 заказными письмами направлялись содержащие расчет налога на имущество налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ – ...

...т.1 л.д.126-127).

Не смотря на это, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 своевременно уплачен не был.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена на основании ФИО3 уполномоченного органа от ДД.ММ.ГГГГ о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП (т.1 л.д.34-36).

Административный истец МИФНС № по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 430 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период №, 29 354 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года те же плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 настоящего Кодекса (23 400 и 4 590 рублей соответственно).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст.432 НК РФ). При этом п.5 ст.432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку материалами дела подтверждается, что ФИО2 по ДД.ММ.ГГГГ сохранял статус индивидуального предпринимателя, он был обязан к уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы за № налоговый орган с учетом периода осуществления и вида предпринимательской деятельности исчислил в размере 18 624 рубля 83 копейки и 7 723 рубля 83 копейки соответственно.

Обязанность по уплате взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы административным ответчиком своевременно исполнена не была.

Помимо этого ФИО2 допустил иные нарушения налогового законодательства.

Так, 8 февраля 2018 ... ФИО2 по поручению МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по ХМАО-Югре административный истец выставил (направил заказной почтой) требование № о предоставлении документов, срок исполнения которого наступил ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 № административный истец привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000 рублей. Копия ФИО3 направлена должнику заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.85-92, 101). ФИО3 не обжаловалось, не отменялось и не изменялось.

ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по ЯНАО поступило поручение о допросе ФИО2 в качестве свидетеля, в связи с чем ему заказным письмом № была направлена повестка от ДД.ММ.ГГГГ, однако он, получив повестку ДД.ММ.ГГГГ, по вызову не явился, в связи с чем ФИО3 № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к налоговой ответственности по ст.128 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей. Копия ФИО3 должнику направлена заказной почтой №), ДД.ММ.ГГГГ почтовое отправление поступило в место вручения (т.1 л.д.163-164). ФИО3 не обжаловалось, не отменялось и не изменялось.

Указанные выше штрафы не уплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов повлекло начисление пени и направление налогоплательщику требований:

1) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 580 075 рублей 14 копеек, в том числе транспортного налога за ... в размере 13 650 рублей (т.1 л.д.9-10);

2) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 27 990 рублей, в том числе страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 и 4 590 рублей (т.1 л.д.84);

3) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 573 рублей 10 копеек, в том числе пени по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с 15 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 479 рублей 12 копеек и 93 рубля 98 копеек соответственно (т.1 л.д.81, 95-96);

4) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ 1 786 рублей 12 копеек, в том числе пени по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период со 2 апреля по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 037 рублей 42 копейки и 203 рубля 56 копеек (т.1 л.д.83, 97-98);

5) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по ст.126 НК РФ в размере 10 000 рублей (т.1 л.д.102);

6) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 33 378 рублей 92 копеек, в том числе страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 и 5 840 рублей, пени по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 678 рублей 12 копеек и 131 рубль 08 копеек, за 2018 год за период с 1 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 рублей 89 копеек и 33 рубля 91 копейка, всего пени в размере 829 рублей 01 копейка и 164 рубля 91 копейка соответственно (т.1 л.д.82, 93-94);

7) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 13 870 рублей, в том числе транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 650 рублей и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 220 рублей 67 копеек (т.1 л.д.223-225);

8) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 13 816 рублей 42 копеек, в том числе транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 650 рублей и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 166 рублей 42 копейки (т.1 л.д.239-241);

9) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 36 487 рублей 14 копеек, в том числе страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354 и 6 884 рубля, а также пени по ним за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201 рубль 81 копейка и 47 рублей 33 копейки соответственно (т.1 л.д.182-184);

10) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 8 837 рублей 67 копеек, в том числе пени по транспортному налогу за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 393 рубля 92 копейки (непогашенный остаток – 4 326 рублей 58 копеек), за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 850 рублей (непогашенный остаток – 2 782 рубля 66 копеек), за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 385 рублей 02 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ – 208 рублей 73 копейки (т.1 л.д.205-207);

11) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 26 821 рубля 39 копеек, в том числе:

- страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 624 рубля 83 копейки и 7 723 рубля 83 копейки соответственно, пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 рублей 71 копейка и 37 рублей 20 копеек соответственно,

- пени по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены после частичного сторнирования начислявшейся за тот же период пени, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) и за ДД.ММ.ГГГГ за период с 10 по ДД.ММ.ГГГГ (начислены после аналогичного сторнирования) в размере 286 рублей 65 копеек и 59 рублей 17 копеек соответственно (т.1 л.д.150-153);

12) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 21 150 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 143 рубля 82 копейки, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля, пени по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 копейки (т.1 л.д.160-162);

13) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по ст.128 НК РФ в размере 500 рублей (т.1 л.д.165-166);

14) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 8 286 рублей 40 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 696 рублей 15 копеек,

- пени по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 6 065 рублей 71 копейка и 1 402 рубля 47 копеек соответственно (т.1 л.д.118-123);

15) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 16 242 рублей 62 копеек, в том числе транспортного ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 150 рублей, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей и пени по ним за период со ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 рубля 49 копеек и 13 копеек соответственно (т.1 л.д.128-130);

16) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 19 607 рублей 12 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 849 рублей 63 копейки и 2 416 рублей 34 копейки соответственно,

- пени по транспортному налогу за 2015 год за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 838 рублей 90 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 437 рублей 91 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 614 рублей 49 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 692 рубля 57 копеек,

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 71 копейка (т.1 л.д.48-49, 56-64).

Представленные административным истцом расчеты сумм, включенных в требования, судом проверены и признаны обоснованными, поскольку в полной мере соответствуют обстоятельствам дела и требованиям законодательства.

Требования административным ответчиком в полном объеме в установленные в них сроки не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате отсутствуют и на день рассмотрения дела, что следует из карточек «расчеты с бюджетом».

В связи с указанным налоговым органом предпринимались попытки к принудительному взысканию упомянутых в ряде требований сумм за счет денежных средства административного ответчика как индивидуального предпринимателя в порядке, установленном ст.46 и 47 НК РФ.

Так, по требованиям №, ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было принято пять ФИО3 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, однако взыскать недоимку не удалось в связи с отсутствием таковых.

По указанной причине налоговый орган воспользовался предоставленным ему п.7 ст.46 НК РФ правом на возбуждение процедуры взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.47 НК РФ.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 (недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах налогоплательщика) настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 настоящего Кодекса. Такое взыскание производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». При этом решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика – индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен.

В отношении налогоплательщика-должника в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено пять постановлений о взыскании налогов, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика по требованиям №, №.

Как сообщено по запросу суда ОСП по <адрес> УФССП по ЯНАО, постановления, вынесенные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (по требованиям №, №) в настоящее время продолжают находиться на принудительном исполнении, по ним возбуждены исполнительные производства, денежные средства на депозитный счет не поступали.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По состоянию на дату обращения налогового органа в суд с настоящим иском административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, все пять постановлений о взыскании налогов, пени и штрафов за счет его имущества как налогоплательщика – индивидуального предпринимателя были приняты в установленный срок (в течение одного года после истечения срока исполнения требования), в связи с чем являются действительными и обладают статусом подлежащих исполнению в зависимости от сроков, истекших после их вынесения, периода их нахождения на принудительном исполнении и т.<адрес> обращения налогового органа при таких обстоятельствах, в том числе при пропуске срока предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение, в суд с требованием о взыскании этих сумм пунктом 1 ст.47 НК РФ не предусмотрена.

Кроме того, из разъяснений, содержащихся в п.18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений ст.47 НК РФ, а также применительно к п.8 ч.1 ст.12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов. Законодательством также предусмотрена возможность восстановления срока предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение.

В ходе рассмотрения настоящего дела с достоверностью установлено и подтверждено письменными доказательствами, что в период осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности в связи с выявлением задолженности налоговым органом в порядке п.3 ст.46 НК РФ были вынесены постановления о взыскании с налогоплательщика задолженности в связи с неисполнением им направленных в его адрес пяти вышеуказанных требований об уплате недоимки, пени и штрафа.

Поскольку налоговым органом в части взыскания сумм, указанных в требованиях №, № реализована процедура взыскания, предусмотренная ст.46-47 НК РФ, суд не находит оснований для их взыскания, полагая, что такое взыскание даже с учетом изменения статуса административного ответчика будет носить повторный характер, что не соответствует общим принципам налогообложения и принудительного исполнения актов государственных органов.

Во взаимосвязи с указанным необходимо отметить, что возможность нового исчисления сроков для принудительного взыскания спорной задолженности в порядке ст.48 НК РФ с ФИО2 уже как с физического лица с момента утраты им статуса индивидуального предпринимателя не предусмотрена положениями Налогового кодекса Российской Федерации, нарушает принципы и механизмы налогообложения, установленные на территории Российской Федерации, создает возможность повторно инициировать процедуру взыскания налогов и сборов, при фактическом пропуске сроков для их принудительного взыскания, что является недопустимым.

В соответствии с п.1 ст.23 и ст.24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

При этом порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

В установленных обстоятельствах требования административного иска не подлежат удовлетворению в части взыскания сумм, указанных в требованиях №, №, а именно страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 и 4 590 рублей, страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 и 5 840 рублей, штрафа по ст.126 НК РФ в размере 10 000 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 907 рублей 84 копейки и 374 рубля 24 копейки, всего 72 657 рублей 08 копеек.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ все указанные выше лимиты составляли 10 000 рублей.

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд приходится:

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 580 075 рублей 14 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 13 870 рублей – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 13 816 рублей 42 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 36 487 рублей 14 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 8 837 рублей 67 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 26 821 рубля 39 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 21 296 рублей 84 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 500 рублей, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 8 286 рублей 40 копеек и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 16 242 рублей 62 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 19 607 рублей 12 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было подано мировому судье по истечению срока обращения – лишь ДД.ММ.ГГГГ, при этом последний день установленного законом шестимесячного срока (ДД.ММ.ГГГГ) являлся рабочим.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено, заявление о вынесении судебного приказа было подготовлено еще в ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, истец является юридическим лицом.

В установленных обстоятельствах должно быть отказано в удовлетворении административного иска в части взыскания включенных в это требование сумм, а именно транспортного налога за № год в размере 13 650 рублей (на автомобиль КамАЗ) и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 220 рублей 67 копеек.

Указанное в полной мере соответствует изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанных выше сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Обращение в суд по всем остальным требованиям состоялось в установленный законом срок. Все судебные приказы отменены в период ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые заявления поданы ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует требованию закона о подаче иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Следовательно, начисленная на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ...) пеня, указанная в требованиях № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 437 рублей 90 копеек и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 385 рублей 02 копейки не подлежит взысканию.

Относительно требований, которые административным истцом не поддерживаются в связи с уплатой 592 рублей и их зачислением в счет частичного погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, отказа от иска не поступило, поэтому в удовлетворении неподдерживаемой части иска налоговому органу должно быть отказано.

В остальной части требования административного иска являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению, а все остальные испрашиваемые административным истцом суммы – взысканию с административного ответчика.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списана как безнадежная к взысканию на основании п.4.1 ст.59 НК РФ (в связи с истечением установленного законом срока ее взыскания) ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно обязательство по уплате транспортного налога за 2015 год прекратилось именно с этой даты, начисленная на него пеня, указанная в требованиях № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 393 рубля 92 копейки (остаток задолженности – 4 326 рублей 58 копеек) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с 21 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 838 рублей 90 копеек подлежит взысканию.

Настоящим ФИО3 отказано во взыскании страховых взносов за № в связи с наличием исполнительных документов об их взыскании, а не по причине необоснованного начисления или пропуска срока обращения в суд, поэтому начисленная на них пеня, указанная в требованиях № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ также подлежит взысканию.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((161 873,98 – 100 000) : 100 х 2 + 3 200 =) 4 437 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (... ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного и проживающего в <адрес> ...), 161 873 (сто шестьдесят одну тысячу восемьсот семьдесят три) рубля 98 копеек, в том числе:

- ...

...

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного и проживающего в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 4 437 (четыре тысячи четыреста тридцать семь) рублей.

ФИО3 может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский ФИО3 суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

ФИО3 в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Подлинник ФИО3 находится в Ноябрьском ФИО3 суде ЯНАО в административном деле №