Дело №2а-19/2023

УИД 62RS0017-01-2022-000818-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года г.Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., при секретаре Ивановой Ю.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогам и пени в общей сумме 23 120,68 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ на общую сумму 23 120,68 руб., который, согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно. Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставка налога, порядок и сроки его уплаты установлены законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона).

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются ГИБДД УВД по Рязанской области в налоговый орган на бумажных носителях, в электронном виде на магнитных носителях, посредством средств телекоммуникаций и направляются по каналам связи с применением средств защиты информации по формам. Утвержденным Приказом МНС РФ от 10.11.2002 года №БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств».

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области на должника зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, а именно: автомобили грузовые <данные изъяты>; трактор, комбайны и специальные автомашины, <данные изъяты>.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ), в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2020 год -3177,00 руб. (2254,00 руб. - на <данные изъяты>, 923,00 руб. - на <данные изъяты>) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени - 10,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков должник является собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка - <данные изъяты>, и земельного участка - <данные изъяты>, являющихся объектами налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен земельный налог: за 2020 год - 19 032,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени - 61,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени - 02,72 руб. (начислены на недоимку за 2020 г. в сумме 836,78 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец первоначально просил суд взыскать с административного ответчика:

- в доход бюджета - Новомичуринского городского поселения Пронского муниципального района Рязанской области: пени в сумме 02,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области): недоимку по транспортному налогу за 2020 года в сумме 3177,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 10,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в доход бюджета - Шелемишевское сельское поселение Скопинского муниципального района Рязанской области: недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 19032,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 61,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021

на общую сумму 22283,90 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от административного иска в части исковых требований в размере 1 730,00 руб., поскольку административным ответчиком представлены документы, подтверждающие погашение долга, и, с учетом уточненных исковых требований, просил суд взыскать с ФИО2:

- в доход бюджета - Новомичуринское городского поселения Пронского муниципального района Рязанской области: пени в сумме 02,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области): недоимку по транспортному налогу за 2020 года в сумме 3 177,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 10,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в доход бюджета - Шелемишевское сельское поселение Скопинского муниципального района Рязанской области: недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 17302,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 61,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021

на общую сумму 20 553,90 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала частично в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год. Кроме того, подтвердила, что после направления искового заявления в Пронский районный суд ответчиком добровольно на сумму заявленных исковых требований внесены платежи по чекам-ордерам в соответствии с каждым заявленным исковым требованием. Однако, истец в связи с неуказанием периода платежа в чеках-ордерах из внесённых денежных средств часть суммы по транспортному налогу в размере 3 177 рублей зачёл в погашение недоимки по налогу за 2014 год. Часть денежных средств по земельному налогу в размере 17 302 рубля истец зачёл за недоимку по налогу за 2019 год. Пени также зачтены в хронологическом порядке за предыдущие годы. Представитель истца не отрицает, что недоимка по земельному налогу за 2019 год была взыскана ранее судебным решением, и исполнительное производство окончено взысканием. Не отрицает, что недоимка по транспортному налогу за 2014 год также была взыскана судебным решением, однако нет сведений о погашении задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что иной задолженности, кроме указанной в исковом заявлении, у него нет, поскольку все налоги оплачены.

Суд, заслушав пояснения сторон, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО2 является собственником земельного участка, <данные изъяты>, и земельного участка, <данные изъяты>.

Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, доли в праве собственности, земельный налог, подлежащий взысканию с ответчика, административным истцом исчислен за 2020 год на сумму 17 302,00 руб.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст.358 НК РФ).

Сумма налога согласно ч.2 ст.362 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, а именно: автомобили грузовые (<данные изъяты>, и трактор, комбайны и специальные автомашины, <данные изъяты>.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности принадлежащих административному ответчику транспортных средств, установленной налоговой ставки, периода нахождения в собственности, размер транспортного налога, подлежащего уплате, в отношении транспортных средств административным истцом исчислен на сумму 3 177,00 руб. за 2020 год.

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области ФИО2 было направлено налоговое уведомление на оплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, указанная в налоговых уведомлениях, ФИО2 в указанный в уведомлении срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

- в доход бюджета - Новомичуринское городского поселения Пронского муниципального района Рязанской области в сумме 02,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области) в сумме 10,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в доход бюджета - Шелемишевское сельское поселение Скопинского муниципального района Рязанской области пени в сумме 61,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего задолженность ФИО2 по уплате налогов и пени составила 20 553,90 руб.

В связи с тем, что ФИО2 в добровольном порядке не погашал имеющуюся задолженность, административный истец обращался к мировому судье судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогам, и пени в общей сумме 23 120,68 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ на общую сумму 23 120,68 руб., который, согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Установленные обстоятельства подтверждаются: копией требования № (л.д.15-17); копией налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20); сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.22-23); сведениями о наличии транспортных средств налогоплательщика (л.д.24); учётными данными налогоплательщика (л.д.29); расшифровкой задолженности (л.д.30-31); расчётом пени (л.д.32-33); копией определения об отмене судебного приказа (л.д.34); копией налогового уведомления за 2019 год для расчета налога за 2020 год (л.д.36-37).

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В судебном заседании также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до вынесения судом решения по данному делу, ФИО2 в добровольном порядке погасил имеющийся долг в полном объеме на общую сумму 22 283,90 руб. в соответствии с первоначально заявленными исковыми требованиями по каждому платежу, в подтверждение чего административным ответчиком представлены суду копии чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются копиями чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.47-48).

При установленных в судебном заседании обстоятельствах суд считает, что необходимо отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и пени за 2020 год в полном объеме в связи с добровольным погашением административным ответчиком имеющейся недоимки по уплате налогов и пени.

Доводы представителя истца о том, что истец был вправе направить поступившие от ответчика денежные средства частично в погашение задолженности по транспортному налогу за 2014 года в размере 3 177 рублей и в погашение недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 17 302 рублей не состоятельны, поскольку исследованными в судебном заседании дополнительно представленными доказательствами установлено, что налоговая задолженность ответчика по транспортному налогу за 2014 год уже была взыскана судебным решением, и оснований для зачета части выплаченных денежных средств в хронологическом порядке за 2014 год у истца не имелось. Наличие такой задолженности не указано в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ в требовании от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговая задолженность ответчика по земельному налогу за 2019 год уже была взыскана в размере 17 302 рубля и пени в размере 22 рубля 06 копеек на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 66 судебного района Пронского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, исполнительное производство по данному судебному приказу окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объёме и оснований для зачета части выплаченных денежных средств в хронологическом порядке за 2019 год у истца не имелось.

Административный истец не представил суду надлежащих доказательств, подтверждающих наличие у административного ответчика иной задолженности за иные периоды, чем указано в административном исковом заявлении.

Кроме того, ссылка административного истца на Приказ Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н о том, что он был вправе учитывать поступившие платежи в хронологическом порядке по своему усмотрению также не состоятельна, поскольку в Правилах (приложение №2) таких полномочий не содержится. Более того, если в приложенном платёжном документе вместо налогового периода указывается «0», то платёж учитывается в текущем периоде.

Кроме того, в соответствии с ч.7 ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ обращался к административному истцу с заявлением об уточнении наименования и периодов произведённых им платежей по чек-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности за 2020 год по транспортному, земельному налогам и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение одного месяца.

Судья - А.Ю. Говорухин