40RS0011-01-2023-000747-73

Дело №2а-1-559/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 10 октября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,

при секретаре Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,61 руб., по земельному налогу за налоговый период 2017-2020 г. в размере 837 руб. и пени в размере 16,57 руб., по транспортному налогу за 2017 -2020 гг. в размере 1558 руб. и пени в размере 57,37 руб., на общую сумму 2 469 руб. 55 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен земельный налог за 2017-2020 гг. в размере 837 руб., транспортный налог за 2018-2020 гг. в размере 2 226 руб., который в установленный срок уплачен не был. Транспортный налог 02 мая 2023 года частично оплачен, сумма задолженности по налогу составила 1 558 руб. По учетным данным ГИБДД, Росреестра налогоплательщику принадлежит транспортное средство марки ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №, земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №. За несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени в размере 0,61 руб., неуплату земельного налога начислены пени в размере 16,57 руб., неуплату транспортного налога начислены пени в размере 57,37 руб. В связи с отсутствием сведений об уплате налогов и пени, должнику направлены требования об уплате налогов и пени № 3812 от 28 января 2019 г., № 15987 от 14 февраля 2020 года, № 4364 от 16 июня 2021 года, № 10766 от 31 мая 2022 года, которые в установленный налоговым органом срок не исполнены. 28 декабря 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положениям статей 393, 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц, а также земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 397, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налоги подлежат уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщик ФИО1 со 2 августа 2008 года является собственником транспортного средства марки ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 732 кв.м., земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1000 кв.м., объекта индивидуального жилищного строительства, с кадастровым номером №, площадью 117,8 кв.м.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налогов на основании статей 357, 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 810 руб. и земельный налог в размере 205 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 26820096 от 08 июля 2018 года об оплате налога в срок не позднее 3 декабря 2018 года и налоговое требование № 3812 от 28 января 2019 года об уплате налогов в общей сумме 1015 руб. 00 коп. и пени в размере 14 руб. 31 коп. в срок до 25 марта 2019 года.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 810 руб. и земельный налог в сумме 377 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №2598867 от 27 июня 2019 года об оплате налога в срок не позднее 2 декабря 2019 года и налоговое требование № 15987 от 14 февраля 2020 года об уплате задолженности по налогам в размере 1187 руб. и пени в размере 18,14 руб. в срок до 08 апреля 2020 года, общая сумма задолженности составляет 7057 руб. 12 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 5843 руб.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 810 руб. и земельный налог в сумме 267 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №50509498 от 01 сентября 2020 года об оплате налога в установленный срок и налоговое требование № 4364 от 16 июня 2021 года об уплате задолженности по налогам в размере 1077 руб. и пени в размере 31, 62 руб. в срок до 23 ноября 2021 года, общая сумма задолженности по требованию составляет 8619 руб. 14 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 6920 руб.

За 2020 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 809 руб. и земельный налог в сумме 294 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №53962182 от 01 сентября 2021 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2021 года и налоговое требование № 10766 от 31 мая 2022 года об уплате задолженности по налогам в размере 26 руб. и пени в размере 1,20 руб. в срок до 28 ноября 2022 года, общая сумма задолженности по требованию составляет 9178 руб. 62 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 6908 руб.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени за период 2017-2020 гг. ФИО1 погашена не в полном объеме.

Таким образом, в срок до 26 сентября 2019 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017-2020 гг. в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

28 декабря 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока, со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога № 3812 от 28 января 2019 года.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017-2020 гг. было направлено в Козельский районный суд Калужской области только 14 сентября 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017-2020 гг. с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017-2020 гг. не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017-2020 гг.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,61 руб., по земельному налогу за налоговый период 2017-2020 г. в размере 837 руб. и пени в размере 16,57 руб., по транспортному налогу за 2017 -2020 гг. в размере 1558 руб. и пени в размере 57,37 руб., на общую сумму 2 469 руб. 55 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,61 руб., по земельному налогу за налоговый период 2017-2020 г. в размере 837 руб. и пени в размере 16,57 руб., по транспортному налогу за 2017 -2020 гг. в размере 1558 руб. и пени в размере 57,37 руб., на общую сумму 2 469 руб. 55 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,61 руб., по земельному налогу за налоговый период 2017-2020 г. в размере 837 руб. и пени в размере 16,57 руб., по транспортному налогу за 2017 -2020 гг. в размере 1558 руб. и пени в размере 57,37 руб., на общую сумму 2 469 руб. 55 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 24 октября 2023 года

Председательствующий -