Производство № 2а-26/2023
Дело 64RS0027-01-2022-000899-93
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 января 2023 года город Петровск
Петровский городской суд Саратовской области в составе председательствующего Чинченко О.В.,
при секретаре судебного заседания Чхитаури Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 12) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года: пеню в размере 20,76 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 8000 руб., пени в размере 79,92 руб., а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 37,52 руб., на общую сумму 8138,20 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе - МРИ ФНС № 12 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере была исчислена пеня.
Кроме того, своевременно не был уплачен налог на имущество физических лиц, в связи с чем была начислена пеня.
Ответчику направлялось налоговое уведомление, которое осталось без исполнения, как требования о наличии задолженности.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки был отменен в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Кроме того, на основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании главы 32 НК РФ начисляется налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 18 мая 2021 года до 10 февраля 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается имеющимися в общем доступе сведениями, размещенными в сети Интернет на официальном сайте Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru) в разделе «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП». В связи с несвоевременной неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, ей была исчислена пеня в размере 20,76 руб. Кроме того ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 8000 руб., пени в размере 79,92 руб. Впоследствии ФИО1 направлено требование № 2930, которое в полной мере ею не исполнено.
Кроме того, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 04 июля 2017 года № 49326885 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 121 руб.
В связи с неуплатой исчисленного налога на имущество физических лиц ФИО1 направлялись требования № 29318, 9297, 32646, которые остались без исполнения.
За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии с ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени в общей сумме 37,52 руб.
Сведений об уплате страховых взносов, в том числе и пени, а также пени, исчисленной за неуплату налога на имущество физических лиц административным ответчиком суду не представлено. Расчет задолженности обоснован административным истцом, проверен судом и является верным.
18 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (налогам), который определением мирового судьи судебного участка № 1 Петровского района Саратовской области от 28 апреля 2022 года отменен по заявлению ФИО1
В установленный срок недоимка по страховым взносам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.
В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и налога на имущество физических лиц МРИ ФНС России № 20 обратилась к мировому судье 18 апреля 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд (административное дело №2а-1040/2022, л.д. 1-3).
18 апреля 2022 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налога на имущество физических лиц и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от 28 апреля 2022 года (л.д. 42, 43 -административное дело 2а-1040/2022).
Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 12 поступило в Петровский городской суд Саратовской области 13 октября 2022 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени в порядке административного искового производства.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 12 к ФИО1 подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.
С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 12 на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Петровского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 400 руб. исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года: пеню в размере 20,76 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 8000 руб., пени в размере 79,92 руб., а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 37,52 руб., на общую сумму 8138,20 руб.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в бюджет Петровского муниципального района Саратовской области в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Петровский городской суд Саратовской области в течение одного месяца.
Председательствующий подпись О.В. Чинченко
Верно
Судья О.В. Чинченко