УИД: 28RS0006-01-2025-000333-69

Дело № 2а-241/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июня 2025 года пгт. Новобурейский

Судья Бурейского районного суда Амурской области ПлахотинаВ.А., рассмотрев по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на профессиональный доход. Налоговым органом после 01 января 2023 года направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, размер которого предполагает принудительное исполнение. Согласно требованию № 1952 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года налогоплательщику надлежит оплатить в срок до 17июля 2023 года задолженность в размере 200228 рублей 94 копейки. Требование направлено налогоплательщику в электронном виде в Приложении «Мой налог». В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 14 ноября 2023 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» №8336 на сумму 208558 рублей 09 копеек. Данное решение, в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ 16 ноября 2023 года направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией согласно списка внутренних постовых отправлений № 5. Налоговым органов в отношении задолженности сформировано и направлено в судебные органы заявление от 20 ноября 2023 года № 3881 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 28 206 рублей 52 копейки, из них: налог на профессиональный доход – 7115 рублей 57 копеек, пени – 21090 рублей 95 копеек. 22 января 2024 года Бурейским районным судебным участком № 1 был вынесен судебный приказ № 2а-137/2024, который 18 октября 2024 года был отменен на основании возражений ответчика относительно его исполнения. В срок, установленный законом, в связи с увеличением отрицательного сальдо ЕНМ и не исполнением требования об уплате, налоговым органом сформировано и направлено в судебные органы заявления о вынесении судебного приказа от 04 марта 2024 года № 3550 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10016 рублей 46 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 года – 493 рубля; налог на профессиональный за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28 ноября 2023 года 0 1232 рубля; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29 января 2024 года – 100 рублей; пени – 9391 рубль 46 копеек. ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 676630, <адрес>, дата регистрации 28 марта 2022 года. Налоговым органом в отношении указанного объекта, с учетом периода владения, исчислен земельный налог за 2022 год в размере 493 рубля, согласно налоговому уведомлению № 82728058 от 27 июля 2023 года. В установленный срок, земельный налог не оплачен. Уведомление направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной постовой корреспонденцией согласно списку почтовых отправлений от 28 октября 2023 года. ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 04 декабря 2020 года. Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности, на которую начислены пени. Налоговый орган обратился к мировому судье Бурейского окружного судебного участка № 1 с заявлением от 04 марта 2024 года № 3550 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10016 рублей 46 копеек. 09 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-752/24, который 18 октября 2024 года отменен на основании возражений ответчика относительно его исполнения. По состоянию на текущую дату по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от 04марта 2024 года № 3550 числится задолженность в размере 10 016 рублей 46 копеек. С учетом положений ч. 3 ст. 92, ч. 1 ст. 93 КАС РФ, срок для подачи административного искового заявления исчисляется с 21октября 2024 года и истекает 21 апреля 2025 года.

Просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства 10 016 рублей 46 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 года – 493 рубля; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года – 32 рубля; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года – 100 рублей; пени в размере 9391 рубль 46 копеек.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны в силу ст. 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги.

Единым налоговым платежом согласно ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход является специальным налоговым режимом, который регулируется Федеральным законом РФ от 27 ноября 2018 года № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее- Федеральный закона № 422-ФЗ).

Из положений ч. 6 и ч. 7 статьи 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона №422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 6 Федерального закона №422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой согласно ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Сумма налога согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога в силу ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ в редакции, действовавшей в спорных отношениях осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он подлежит уплате.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: 676630, <адрес>, дата регистрации 28 марта 2022 года.

Таким образом, ФИО1, является плательщиком земельного налога. Однако за 2022 год земельный налог не оплачен.

Также судом установлено, что ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 04декабря 2020 года. Однако за октябрь (32 рубля), декабрь (100 рублей) 2023 года обязанность по уплате налога на профессиональный доход не исполняет, в результате образовалась задолженность в размере 132 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных обязанностей административным истцом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1952 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, установлен срок уплаты до 17 июля 2023 года. Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 исполнено не было.

14 ноября 2023 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № 8336 на сумму 208 558 рублей 09 копеек. Данное решение, в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ 16 ноября 2023 года направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией согласно списка внутренних постовых отправлений №5.

22 января 2024 года Бурейским районным судебным участком № 1 был вынесен судебный приказ № 2а-137/2024, который 18 октября 2024 года был отменен на основании возражений ответчика относительно его исполнения.

В связи с увеличением отрицательного сальдо ЕНМ и не исполнением требования об уплате, налоговым органом сформировано и направлено в судебные органы заявления о вынесении судебного приказа от 04 марта 2024 года № 3550 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 016 рублей 46 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 года – 493 рубля; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года – 1232 рубля; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года – 100 рублей; пени в размере 9391 рубль 46 копеек.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01 января 2023 года автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31декабря 2022 года у налоговых органов.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пеней за спорный период составляет 9391 рубль 46 копеек.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК административным истцом срок предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по взыскании налога на профессиональный доход и пени, не пропущен.

Расчет, представленный административным истцом судом проверен и признан правильным. Поскольку ко дню рассмотрения спора задолженность по уплате земельного налога, налога на профессиональный доход и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 493 рубля, налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 32 рублей, налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 100 рублей и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 10016 рублей 46 копеек подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика А. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. т. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 10 016 рублей 46 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 года – 493 рубля; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года – 32 рубля; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года – 100 рублей; пени в размере 9 391 рубль 46 копеек, перечислив их по реквизитам: получатель ИНН: <***>, КПП: 770801001 Казначейство России (ФНС России), корреспондентский счёт: 40102810445370000059 в банке получателя отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счёт получателя 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход бюджета Бурейского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий судья (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда В.А. Плахотина