Решение по делу № 2А-1480/2023 от 24.04.2023

57RS0023-01-2023-001003-87

Дело № 2а-1480/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.И.,

рассмотрев в здании суда в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В обоснование требований указала, что административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, владел транспортным средством ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, земельными участками, расположенным по адресам: <...>, кадастровый №***; <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление: №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2017 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №*** рус, в сумме 630 руб. 00 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2019г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак C №*** рус, в сумме 630 руб. 00 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, в сумме 630 руб. 00 коп., №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 3 месяца за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 219 руб. 00 коп., №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2019 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №*** рус, в сумме 630 руб. 00 коп, об уплате земельного налога за 12 месяцев 2019 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 965 руб. 00 коп.

Также в связи с неоплатой направлялись налоговое требование: №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, в сумме 630 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 35 коп., №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, в сумме 630 руб. 00 коп. и пени в размере 9 руб. 25 коп., №*** от 09.07.2020г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 219 руб. 00 коп. и пени в размере 9 руб. 36 коп., №*** от 18.06.2021г. об уплате задолженности за транспортному налогу за 2020 за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак C 41 УO 57, в размере 494 руб. 07 коп. и пени 17 руб. 45 руб., об уплате недоимки по земельному налогу за 2020г. за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 965 руб. 00 коп. и пени в размере 28 руб. 68 коп., №*** от 20.12.2021г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №*** в сумме 630 руб. 00 коп. и пени в размере 2 руб. 84 коп., об уплате недоимки по земельному налогу за 2020г. за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 1062 руб. 00 коп. и пени в размере 4 руб. 78 коп.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени частично погашена.

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Орла от 29.09.2022 административному истцу отказано в вынесении судебного приказа в связи с подачей возражения на судебный приказ от 31.08.2022г.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 было вынесено 29.09.2022, следовательно, срок для подачи административного искового заявления в суд истекает 29.03.2023 г.

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 в сумме 494 руб. 07 коп. и пени 39 руб. 89 коп., по земельному налогу за 2018, 2019 в сумме 1 184 руб. 00 коп., и пени в размере 42 руб. 82 коп.

На основании определения Советского районного суда г. Орла от 03.03.2023 административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав материалы дела, полагает административные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также влечет начисление пени.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (абзац первый пункта 1 статьи 402 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1, 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, владел транспортным средством ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, земельным участком, расположенным по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***.

На данные объекты налогообложения налоговым органом исчислен транспортный и земельный налог.

В связи с этим, административному ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление: уведомление: №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2017 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, в сумме 630 руб. 00 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2019г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №*** рус, в сумме 630 руб. 00 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, в сумме 630 руб. 00 коп., №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 3 месяца за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 219 руб. 00 коп., №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2019 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, в сумме 630 руб. 00 коп, об уплате земельного налога за 12 месяцев 2019 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 965 руб. 00 коп.

Доказательства направления налогового уведомления административным истцом представлены в материалы дела.

До указанного в уведомлении срока административный ответчик транспортный и земельный налог в полном объеме не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из указанных правовых норм, налоговый орган начислил ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое требование№ №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, в сумме 630 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 35 коп., №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, в сумме 630 руб. 00 коп. и пени в размере 9 руб. 25 коп., №*** от 09.07.2020г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 219 руб. 00 коп. и пени в размере 9 руб. 36 коп., №*** от 18.06.2021г. об уплате задолженности за транспортному налогу за 2020 за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, в размере 494 руб. 07 коп. и пени 17 руб. 45 руб., об уплате недоимки по земельному налогу за 2020г. за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 965 руб. 00 коп. и пени в размере 28 руб. 68 коп., №*** от 20.12.2021г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 г. за транспортное средство ВАЗ 21193 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №***, в сумме 630 руб. 00 коп. и пени в размере 2 руб. 84 коп., об уплате недоимки по земельному налогу за 2020г. за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с.<...> с/с, <...>, з/у №***, кадастровый №***, в сумме 1062 руб. 00 коп. и пени в размере 4 руб. 78 коп.

Доказательства направления налоговых уведомлений административным истцом представлены в материалы дела.

Однако до настоящего времени указанные налоговые требования не исполнены административным ответчиком в полном объеме, транспортный налог и пени по нему, до настоящего времени не оплачены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ИФНС России по <...> обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной недоимки по транспортному и земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Орла от 29.09.2022 ИФНС России по г. Орлу в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, в связи с подачей возражения на судебный приказ от 31.08.2022г.

02.03.2023 налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском, в котором просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 в сумме 494 руб. 07 коп. и пени 39 руб. 89 коп., по земельному налогу за 2018, 2019 в сумме 1 184 руб. 00 коп. и пени в размере 42 руб. 82 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №*** пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 494 рубля 07 копеек;

по пени по транспортному налогу за 2018,2019,2020 гг. в размере 39 рублей 89 копеек.

по земельному налогу за 2018, 2019 год в размере 1 184 рублей 00 копеек;

по пени по земельному налогу за 2018, 2019 гг. в размере 42 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в сумме 4403,08 руб.

Мотивированный текст решения будет изготовлен 12 мая 2023 года.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течении двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий О.И. Короткова

Мотивированный текст решения изготовлен 12 мая 2023 года.