Решение по делу № 2А-4126/2025 от 23.05.2025 | Стерлитамакский городской суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-4126/2025

УИД: 03RS0017-01-2025-005484-81

Категория: 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 мая 2025 года город Стерлитамак

Судья Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан Биккинина Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Ибоян ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 16 974,86 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 26 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 826 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 4619 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 503,86 руб. за период с 12.08.2023 по 05.02.2024, мотивируя тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 14 Налогового Кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (статья 15 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

В соответствии со статьей 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 1 пункту 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является (являлась) собственником объектов налогообложения:

- объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 03.08.2011;

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 03.08.2011;

- транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права 26.05.2021;

- транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права 05.05.2010;

- транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права 30.05.2012.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 в силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 в период с 19.12.2012 по 15.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов; с 22.03.2024 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Налоговым органом на основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Так, налоговое уведомление от 09.08.2023 № 113967679 со сроком уплаты до 01.12.2023 содержало расчет транспортного налога за 2022 на общую сумму 4619 руб., земельного налога за 2022 на сумму 26 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 на сумму 826 руб., всего к уплате 5741 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 14.09.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ему было направлено требование № 371, где было предложено уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 13 365 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 2053 руб., земельному налогу в размере 63 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 98 743,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 25 377,59 руб., итого в размере 139 601,70 руб., пени в размере 32 411,30 руб., по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023.

Налогоплательщик указанным требованием был извещен о том, что в случае изменения суммы, то есть общей суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено.

Указанное требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 19.05.2023.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 по Стерлитамакскому району Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-695/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен 21.02.2024, отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика 23.10.2024.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд, согласно почтового штемпеля на конверте – 10.04.2025, поступил в суд – 15.04.2025, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 170 607,42 руб., в том числе пени 28 589,72 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28 589,72 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2725 от 05.02.2024: общее сальдо по сумме 192 112,53 руб., в том числе пени 47 039,83 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2725 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 35 535,97 руб. Пени для включения в заявление о вынесение судебного приказа № 2725 от 05.02.2024 составляет 11 503,86 руб.

Из обоснования административного искового заявления следует, что в настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность. Налогоплательщик не представил в суд доказательств полного или частичного погашения спорной задолженности.

Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд находит заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Ибоян ФИО4 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с Ибоян ФИО5 (№) задолженность за счет имущества физического лица в размере 16 974,86 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 26 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 4619 руб.;

Взыскать с Ибоян ФИО6 (№) государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Башкортостан через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Т.А. Биккинина

Копия верна. Судья: Т.А. Биккинина