Решение по делу № 2А-А134/2023 от 06.02.2023

Дело № 2а-А134/2023

УИД 48RS0002-01-2022-004620-64

РЕШЕНИЕ

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

06 февраля 2023 года село Доброе

Липецкий районный суд Липецкой области в составе

Председательствующего судьи Королевой С.Е.,

при секретаре Сдвижковой Н.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в Липецкий районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, указывая, что административный ответчик свою обязанность по уплате налогов не выполняет, имеет просрочку уплаты: налога на доходы физических лиц (НДФЛ) 2019 год в размере 5 073 руб., пени в размере 20,84 руб.; имущественного налога за 2018 год в сумме 470 руб., пени в размере 5,63 руб.; имущественного налога за 2019 год в сумме 941 руб., пени в размере 3,07 руб.; имущественного налога за 2020 год в сумме 1035 руб., пени в размере 5,25 руб. Ответчику было направлено требование об уплате налога. До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц (НДФЛ) 2019 год в размере 5 073 руб., пени в размере 20,84 руб.; имущественного налога за 2018 год в сумме 470 руб., пени в размере 5,63 руб.; имущественного налога за 2019 год в сумме 941 руб., пени в размере 3,07 руб.; имущественного налога за 2020 год в сумме 1035 руб., пени в размере 5,25 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени рассмотрения дела своевременно извещался, о чем имеются сведения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела своевременно извещался, о чем имеются сведения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы…

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги…

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Начиная с 2015 г., в том числе при уплате налогов за налоговый период 2014 г. вводится новый единый срок уплаты имущественных налогов, предусмотренный Федеральным законом N 334-ФЗ, применяемый для физических лиц. У налогоплательщиков - физических лиц в 2015 г. возникнет обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 г.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В силу положений ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 397 НК РФ устанавливает порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установление указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 48 ПК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней-штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке. электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 13 и разделом VIII Налогового Кодекса РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам.

Согласно статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 настоящего Кодекса. Указанный перечень не является исчерпывающим.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.Согласно статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно исковому заявлению задолженность ответчика составляет по уплате: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2015-2018гг.: налог в размере 946 руб., пеня в размере 61,95 руб.

Согласно расчету административного истца задолженность административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019 год составляет 5 073 руб., пени в размере 20,84 руб.; имущественного налога за 2018 год составляет 470 руб., пени в размере 5,63 руб.; имущественного налога за 2019 год составляет 941 руб., пени в размере 3,07 руб.; имущественного налога за 2020 год составляет 1035 руб., пени в размере 5,25 руб.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из вышеуказанных норм права, заявление о взыскании недоимки УФНС России по Липецкой области должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела в адрес ответчика было направлено налоговое требование № от 31.12.2020 года о необходимости произвести уплату налогов и пени в срок до 02.02.2021 года, налоговое требование № от 22.12.2021 года о необходимости произвести уплату налогов и пени в срок до 31.01.2022 года, налоговое требование № от 29.01.2020 года о необходимости произвести уплату налогов и пени в срок до 06.03.2020 года

Данные требования были направлены административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика и получены: требование № – 18.01.2021, требование № – 23.12.2021, требование № – 24.02.2020.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от 27.02.2020 налоговый агент САО «Надежда» представил данные о физическом лице – получателе дохода ФИО1 с общей суммой дохода 39 022 руб., сумма налога не удержанная агентом – 5 073 руб.

Остаток задолженности налогоплательщика составляет: по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) 2019 год в размере 5 073 руб., пени в размере 20,84 руб.; имущественного налога за 2018 год в сумме 470 руб., пени в размере 5,63 руб.; имущественного налога за 2019 год в сумме 941 руб., пени в размере 3,07 руб.; имущественного налога за 2020 год в сумме 1035 руб., пени в размере 5,25 руб., а всего 7 553,79 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Липецка от 05.05.2022 отменен судебный приказ от 05.04.2022 по гражданскому делу № 2а-795/2022 по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и штрафам на сумму 11 836,91 руб., и госпошлины в бюджет г. Липецка в сумме 236,74 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Липецкой области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу УФНС по Липецкой области, ОГРН <***>, ИНН <***> задолженность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) 2019 год в размере 5 073 руб., пени в размере 20,84 руб.; имущественного налога за 2018 год в сумме 470 руб., пени в размере 5,63 руб.; имущественного налога за 2019 год в сумме 941 руб., пени в размере 3,07 руб.; имущественного налога за 2020 год в сумме 1035 руб., пени в размере 5,25 руб., а всего 7 553,79 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета Добровского муниципального района Липецкой области – 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение месяца.

Председательствующий С.Е. Королева

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2023г.