Решение по делу № 2-1562/2025 от 07.10.2025 - об обязании внести исправления в справку формы 2-НДФЛ за 2023 год и произвести уплату налога на доходы физических лиц.

копия

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего, судьи ФИО6

при ведении протокола судебного заседания ФИО7

с участием: истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ФИО2 к обществу с ограниченной ответственностью ФИО15 об обязании внести исправления в справку формы 2-НДФЛ за 2023 год и произвести уплату налога на доходы физических лиц,

установил:

ФИО2 обратился в суд с иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к обществу с ограниченной ответственностью «Безопасный водитель» (далее по тексту - ООО ФИО16 об обязании внести исправления в справку формы 2-НДФЛ за 2023 год и произвести уплату налога на доходы физических лиц.

Требования мотивированы тем, что апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом исправления арифметических ошибок, с ООО ФИО17» в пользу ФИО2 взыскана задолженность по заработной плате в размере 2 732 465 руб. 42 коп., денежная компенсация (проценты) за задержку выплаты заработной платы в размере 1 420 241 руб. 67 коп., не доплаченное выходное пособие за первый, второй, третий месяцы в размере 658 585 руб. 20 коп., компенсация за задержку выплаты недоплаченного выходного пособия за первый, второй и третий месяца в размере 266 813 руб. 63 коп., компенсация морального вреда в размере 10 000 руб., почтовые расходы в размере 810 руб. 00 коп., проценты (денежная компенсация) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, начиная со ДД.ММ.ГГГГ по день фактического расчета включительно.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц в размере 650 000 руб. и 41 727 руб. рассчитанный с взысканных судом сумм, который не удержан налоговым агентом ООО «ФИО18». Между тем, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по заработной плате и не доплаченного выходного пособия определены после учета всех необходимых налоговых обязательств, соответственно повторному налогообложению данные выплаты не подлежат. В связи с чем, просит внести исправления в справку 2-НДФЛ за 2023 год исключив недостоверные сведения и отразив верные данные о доходах увеличив на размер НДФЛ, а также обязать ответчика произвести уплату налога на доходы физических лиц в сумме 697 575 руб.

ООО «Безопасный водитель» направлены письменные возражения по существу иска в электронном виде, суть которых сводится к тому, что в справке 2-НДФД отражены выплаченные ФИО2 суммы, которые указаны в резолютивной части апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ, сведения в налоговый орган ответчиком переданы корректные. Также полагает, что требования истца относятся к порядку исполнения апелляционного определения, соответственно дело подлежит прекращению по основаниям абз.3 ст.220 ГПК РФ, обращает внимание, что требования о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждаются на основании заявлений государственных, иных органов по правилам главы 26 АПК РФ.

Третье лицо УФНС России по ЯНАО представило письменные возражения на иск, из которых следует, что налоговый агент ООО «ФИО20 не имел возможности удержать с выплат, производимых налогоплательщику по решению суда, налог на доходы физических лиц, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом исправления арифметических ошибок) при взыскании с ООО ФИО19 в пользу ФИО2 задолженности по заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, сумма налога не выделена. Налоговый агент сообщил налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, что подтверждается справкой 2-НДФЛ. На основании представленной справки по форме 2-НДФЛ за 2023 год сформировано сводное налоговое уведомление на уплату налогов, неудержанная источником выплаты сумма налога на доход в общем размере 5 278 177,91 руб. составила 691 727 руб. в общем размере. Оснований для перерасчета у налогового органа не имелось, так как корректирующих либо аннулирующих справок от налогового агента не поступало.

Истец ФИО2 в судебном заседании на уточненном иске настаивал, привел изложенные в нем доводы, просил иск удовлетворить.

Ответчик ООО «ФИО21» участия в судебном заседания не принимал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, направил письменную позицию на уточненный иск аналогичную в ранее направленных возражениях, в удовлетворении иска просил отказать.

Представитель третьего лица участия в судебном заседании не принимал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, с учетом ранее направленных письменных возражений.

В соответствии с ч.3 ст.167 ГПК РФ дело может быть рассмотрено в отсутствие третьего лица, ч.5 ст.167 ГПК РФ в отсутствие ответчика.

Выслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, включая полученные в денежной форме (статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что ФИО1 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица признаются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами и обязаны исполнять требования, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Судом в резолютивной части решения могут быть указаны сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вместе с тем, если при вынесении решения суд не произвел разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

В таком случае в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N03-04-09/104634.

Судом установлено и следует из материалов дела, что решением Ноябрьского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворены исковые требования ФИО2 к ООО «ФИО22» об установлении фактического места работы, взыскании задолженности по заработной плате за работу в выходные дни, взыскании задолженности по заработной плате за период простоя. С ООО «ФИО23» в пользу ФИО2 взыскана задолженность по заработной плате за работу в выходные дни размере 230 488 руб. 82 коп. (без учета налога 200 525 руб. 27 коп.), задолженность по заработной плате за период простоя в сумме 92 138 руб. 46 коп., всего 292 663, 73 руб.

Дополнительным решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ постановлено признать фактическим местом работы ФИО2 <адрес> ЯНАО; взыскать с ООО «ФИО24 в пользу ФИО2 задолженность по заработной плате в размере 2 534 326 руб. 42 коп., компенсацию за задержку заработной платы в размере 2 251 165 руб. 18 коп., компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 318 351 руб. 30 коп. сумму не доплаченного выходного пособия в размере 1 103 440 руб. 42 коп., компенсацию за задержку выплаты части не доплаченного выходного пособия в размере 117 983 руб. 23 коп., компенсацию морального вреда в размере 30 000 руб., почтовые расходы в размере 810 руб.; возложить на ООО «Безопасный водитель» обязанность произвести соответствующие отчисления в государственные органы в связи с установлением фактического места работы в районе Крайнего Севера; взыскивать с ООО «Безопасный водитель» в пользу ФИО2 проценты в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные решение и дополнительное решение суда первой инстанции отменены и изменены в части.

С учетом исправления определением судебной коллегии по гражданским делам суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ в мотивировочной части вышеуказанного апелляционного определения явных арифметических ошибок, резолютивная часть изложена в следующей редакции:

«исковые требования ФИО2 к ООО ФИО25» о признании фактическим местом работы, признании права на гарантии и компенсации для лиц, работающих и проживающих в условиях Крайнего Севера, о взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за задержку выплаты части заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, недоплаченного выходного пособия, компенсации за задержку выплаты части не доплаченного выходного пособия при увольнении, компенсации морального вреда и взыскании почтовых расходов удовлетворить частично.

Признать фактическим местом работы ФИО2 <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Признать право ФИО2 на гарантии и компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а именно, наличие у него северной надбавки в размере 80% и районного коэффициента в размере 50%, дополнительного отпуска в количестве 24 календарных дня, права на оплату проезда к месту отдыха и обратно в соответствии со статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ООО ФИО26» в пользу ФИО2 задолженность по заработной плате в размере 2 732 465 руб. 42 коп., денежную компенсацию (проценты) за задержку выплаты заработной платы в размере 1 420 241 руб. 67 коп., не доплаченное выходное пособие за первый, второй, третий месяцы в размере 658 585 руб. 20 коп., компенсацию за задержку выплаты не доплаченного выходного пособия за первый, второй и третий месяца в размере 266 813 руб. 63 коп., компенсацию морального вреда в размере 10 000 руб., почтовые расходы в размере 810 руб. 00 коп.

Взыскивать с ООО «ФИО27» в пользу ФИО2 проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, начиная со ДД.ММ.ГГГГ по день фактического расчета включительно.

Взыскать с ООО ФИО28» в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 33 620 руб.

В остальной части иска отказать».

Определением судебной коллегии по гражданским делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и определение судебной коллегии по гражданским делам суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении арифметической ошибки оставлены без изменения, кассационные жалобы ФИО2, ООО ФИО29» - без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «ФИО30» представило в налоговый орган по месту своего учета справку формы 2-НДФЛ указав в качестве дохода полученного ФИО2 за 2023 год суммы 278 177 руб. 91 коп. (доход облагаемый по ставке 15%) и 5 000 000 руб. (облагаемый по ставке 13%), отразив при этом сумму неудержанного при выплате налога, размер которого составил 41 727 руб. и 650 000 руб. соответственно.

Факт получения от ООО «ФИО31» указанных сумм в полном объеме ФИО2 подтвержден и не оспаривался в судебном заседании.

Поскольку налог на доходы физического не был уплачен, УФНС России по ЯНАО в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год.

Истец, оспаривая правильность внесенных ООО ФИО32» сведений в справку 2-НДФЛ полагает, что вышеуказанные суммы его дохода подлежат корректировке путем увеличения на сумму исчисленного налога на доходы физических лиц.

Оценивая указанный довод, суд, руководствуется следующим.

Определением судебной коллегии по гражданским делам суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возникшими неясностями в части взысканных в пользу ФИО2 сумм, разъяснено апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в резолютивной части данного судебного акта указано о взыскании с ФИО10 в пользу ФИО2 сумм задолженности по заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск за вычетом налога на доходы физических лиц, сумм не доплаченного выходного пособия за первый, второй, третий месяцы - без вычета налога на доходы физических лиц.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ определение судебной коллегии по гражданским делам суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО9» без удовлетворения.

Как следует из мотивировочной части указанных судебных актов, с ФИО8» в пользу ФИО2 взыскана задолженность по заработной плате и компенсация за неиспользованный отпуск в общей сумме 2 732 465 руб. 42 коп. Данная взысканная сумма облагается налогом на доходы физических лиц, поскольку не входит в перечень доходов, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, которые освобождены от налогообложения. Однако суд апелляционной инстанции, указав о взыскании задолженности в общей сумме 2 732 465 руб. 42 коп., не указал в резолютивной части о налоге на доходы физических лиц. Также взыскав в пользу истца не доплаченное выходное пособие 658 585 руб. 20 коп., которое не облагается налогом на доходы физических лиц в силу статьи 217 Налогового кодекса РФ, суд апелляционной инстанции в резолютивной части не указал, что данная сумма подлежит взысканию без вычета налога на доходы физических лиц.

Приказом ФНС России от 10.09.№ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ, действующей на дату заполнения налоговым агентом справки) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 39705) установлены форма сведений о доходах физического лица, порядок ее заполнения и формат предоставления сведений в налоговый орган. В соответствие с указанным приказом, для вознаграждения, получаемого налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, предусмотрен код 2000; для выплат отпускных – код 2012; для выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – код 2014; для иных видов выплат - 4800.

Из справки по форме 2-НДФЛ следует, что за 2023 год ФИО2 по коду дохода 2000 произведена выплата в размере 2 463 712 руб. 32 коп.; суммы выплат в размере 268 753 руб. 10 коп. являются отпускными, о чем свидетельствует код дохода 2012; с кодом дохода 2014 истцу выплачено недоплаченное выходное пособие в размере 658 585 руб. 20 коп; по коду 4800 истцу выплачена компенсация за задержку выплаты отпускных и заработной платы в сумме 1 420 241 руб. 67 коп., а также компенсация за задержку выплаты недоплаченного выходного пособия в размере 266 813 руб. 63 коп. отраженная в качестве дохода 188 707 руб. 71 коп. (облагаемого по ставке 13%) и 78 105 руб. 92 коп. (15%).

Таким образом, в справке 2-НДФЛ суммы и коды дохода отражены в соответствии с вышеуказанными судебными актами, которыми названные суммы были взысканы с ООО «ФИО33» в пользу ФИО2

Согласно данным налогового органа, поскольку в апелляционном определении не произведено разделение сумм, которые ФИО12» должно удержать из выплаченных истцу денежных средств, и которые должно выплатить непосредственно истцу, в рамках пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО11» сообщил о невозможности удержать налог у налогоплательщика, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога (т.1 л.д.13, л.д. 40-42).

Как указано выше, справка содержит все присужденные суммы, а также полагающиеся к удержанию налоги, которые при фактической выплате дохода не удержаны.

Таким образом, довод ФИО2 о недостоверности внесенных в справку 2-НДФЛ сведений не нашел своего подтверждения, в связи с чем не имеется оснований для возложения на ответчика обязанности по внесении в справку 2-НДФЛ исправлений, в том числе с отражением сумм полученного дохода сверх взысканных (выплаченных) в его пользу по решению суда, путем увеличения на сумму НДФЛ, поскольку размер взысканной заработной платы был определен судом за вычетом НДФЛ.

При таких обстоятельствах, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Не может быть отнесен к таковым и довод истца о несообщении ответчиком о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога, поскольку о получении дохода ФИО2 было известно на основании вступившего в законную силу судебного решения, фактическое получение денежных средств налогоплательщиком не оспаривается.

Вместе с тем, порядок расчета и размер налога может быть оспорен сторонами в ином судебном порядке (при наличии к тому оснований).

Доводы ФИО13» о прекращении производства по делу, ввиду его тождественности ранее рассмотренному делу № суд отклоняет, исходя из того, что требования в рамках указанного дела касались индивидуального трудового спора ФИО2, а в настоящем споре речь идет о внесении корректировок в справку 2-НДФЛ, что образуется разные предметы иска и разные способы защиты.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

ФИО2 в удовлетворении исковых требований к обществу с ограниченной ответственностью ФИО14 об обязании внести исправления в справку формы 2-НДФЛ за 2023 год и произвести уплату налога на доходы физических лиц отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Ноябрьский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

...

...