УИД 77RS0008-02-2025-007162-26

Дело № 2а-1030/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 октября 2025 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Большаковой Н.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ...у Евгению Вячеславовичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по адрес обратилось в суд с административным иском к ...у Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая на то, что ... Е.В. состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой транспортного налога и земельного налога в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов и пени. Данное требование не было исполнено в установленный срок, связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного адрес отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На дату подачи административного иска в суд за административным ответчиком числится задолженность, которая до настоящего времени не погашена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, пени за период с 18.04.2024 г. по 09.01.2025 г. в размере сумма

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ... Е.В. в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений на административный иск не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ... Е.В. состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ... Е.В. в 2023 году являлся собственником следующего имущества:

- автомобиль марки Шевроле Субурбан, регистрационный знак ТС;

- Мотоцикл ЯВА 350/638, регистрационный знак ТС;

- автомобиль марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС;

- автомобиль марки Интернешнл 9800, регистрационный знак ТС;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, уч. 3, кадастровый номер 71:23:020112:72;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, уч. 3, кадастровый номер 71:23:020112:73;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, уч. 3, кадастровый номер 71:23:020112:71;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, уч. 1а, кадастровый номер 71:23:020112:108;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, КФК «Север-1», кадастровый номер 71:23:020112:70;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, уч. 7, кадастровый номер 71:23:020113:33.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения, установлены ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

...у Е.В. были начислены: транспортный налог за 2023 год в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 146656717 от 10.07.2024 г. (л.д. 12).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 4961 по состоянию на 25.05.2023 г. об уплате задолженности по налогу и пени (л.д. 9).

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

03.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного адрес в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату отказа в заявления о вынесении судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по адрес обратилось с административным иском в суд 21.04.2025 г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Согласно расчету налогового органа на дату составления административного искового заявления задолженность, сформировавшая отрицательное сальдо ЕНС, не погашена, за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, пени за период с 18.04.2024 г. по 09.01.2025 г. в размере сумма

Согласно разъяснениям, изложенным в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы с отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правого значения не имеет.

В отрицательное сальдо ЕНС включена следующая задолженность, на которую начислены пени: земельный налог за 2022 год в размере сумма; земельный налог за 2023 год в размере сумма; транспортный налог за 2018 год в размере сумма; транспортный налог за 2019 год в размере сумма; транспортный налог за 2020 год в размере сумма; транспортный налог за 2021 год в размере сумма; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере сумма; транспортный налог за 2023 год в размере сумма;

Задолженность по налогу, в связи с неуплатой которой образовались пени, взыскивалась в порядке:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана в рамках судебного приказа № 2а-519/82/2020 от 10.06.2020 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного района. Возбуждено исполнительное производство № 118946/20/71022-ИП от 04.12.2020 г. Задолженность не погашена.

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана в рамках судебного приказа № 2а-726/82/2021 от 26.07.2021 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного района. Возбуждено исполнительное производство № 8400/22/71022-ИП от 01.02.2022 г. Задолженность не погашена.

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана в рамках судебного приказа № 2а-429/82/2022 от 22.03.2022 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного района. Возбуждено исполнительное производство № 31917/22/71022-ИП от 25.05.2022 г. Задолженность не погашена.

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год взыскана в рамках судебного приказа № 2а-1445/82/2023 от 28.09.2023 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного района. Возбуждено исполнительное производство № 32089/25/71022-ИП от 07.03.2025 г. Задолженность не погашена.

- задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу за 2022 год взыскана в рамках судебного приказа № 2а-1015/2024 от 03.07.2024 г. Возбуждено исполнительное производство № 32079/25/71022-ИП от 07.03.2025 г. Задолженность не погашена.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов и пени в указанном размере, как и не представлено доказательств предоставления налогоплательщику налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным ответчиком не оспаривалась правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогам и пени.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, пени за период с 18.04.2024 г. по 09.01.2025 г. в размере сумма суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ...у Евгению Вячеславовичу о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ...а Евгения Вячеславовича, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: адрес, адрес, стр. 3, ИНН <***>...1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, пени за период с 18.04.2024 г. по 09.01.2025 г. в размере сумма

Взыскать с ...а Евгения Вячеславовича, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: адрес, адрес, стр. 3, ИНН <***>...1, государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2026 года.

Судья Н.А. Большакова