УИД 66RS0015-01-2023-002413-33 Дело № 2а-2020/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Юровой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) 03.11.2023 обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав в обоснование иска о том, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в общей сумме 1691,94 руб.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени *Номер* от 23.12.2016, *Номер* от 14.02.2018.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 14.04.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ, который отменен 05.05.2023.

Требование об уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 1 691,94 руб., а именно:

- транспортного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 1 006 руб. (начислен по сроку уплаты 01.12.2016);

- пени в сумме 7,04 руб. (начислены за период с 02.12.2016 по 13.03.2017), за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц;

- транспортного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 503 руб. (начислен по сроку уплаты 01.12.2017);

- пени в сумме 9,74 руб. (начислены за период с 02.12.2017 по 12.02.2018). за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц;

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 163 руб. (начисли по сроку уплаты 01.12.2017);

- пени в сумме 3,16 руб. (начислены за период с 02.12.2017 по 12.02.2018), за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из цены иска менее 20 000 рублей, административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 письменного мнения по административному исковому заявлению суду не представил, административное исковое заявление и определение Асбестовского городского суда о принятии административного искового заявления и рассмотрении его в порядке упрощенного (письменного) производства от 28.11.2023 направлены административному ответчику по месту регистрации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в данной главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По сведениям УГИБДД ГУВД по Свердловской области ФИО1 в период 2015-2016 г.г. принадлежало на праве собственности транспортное средство - легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*.

Транспортный налог за 2015 год начислен административным истцом в размере 1 006 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении *Номер* от 25.08.2016 /л.д. 16/.

Транспортный налог за 2016 год начислен в размере 503 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении *Номер* от 10.07.2017 /л.д. 21/.

Административный ответчик не уплатил указанные суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со следующего за установленным законодательством дни уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в и время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Общая сумма пени по транспортному налогу составила 16,78 руб. /л.д. 5, 19 оборот /.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 404 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признак год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 4. ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,329.

Административный ответчик ФИО1, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Свердловской области имел на праве собственности в 2016 году налогооблагаемое имущество – квартиру, расположенную по адресу: 624260, *Адрес*, кадастровый *Номер*, дата регистрации *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*.

Регистрирующим органом (СОГУП Областной Центр недвижимости) были представлены сведения об инвентаризационной стоимости квартиры с кадастровым номером 66:34:0502036:5139 на *Дата* в размере 163 580,09 руб.

В соответствии с Решением думы Асбестовского городского округа Свердловской области от 27.11.2014 № 54/1 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа», установившим ставку налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентарной стоимости.

При исчислении налога на имущество административным истцом использованы ставки налога, установленные Решением думы Асбестовского городского округа Свердловской области от 27.11.2014 г. № 54/1 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа».

Учитывая, что умноженная на коэффициент-дефлятор суммарная инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в 2016 году не превышала 300 000 руб., при расчете налога применялась ставка налога 0,1.

Налог на имущество за 2016 год начислен в размере 163 руб. Расчет налога на имущество указан в налоговом уведомлении *Номер* от 10.07.2017 /л.д. 21/.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате залогов (взносов), начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени составила 3,16 руб.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлены налоговые уведомления за 2015 год *Номер* от 25.08.2016, за 2016 год *Номер* от 10.07.2017 /л.д. 16, 21/.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени *Номер* от 23.12.2016, *Номер* от 14.02.2018 /л.д. 13,18/.

Как указывает административный истец, указанные требования об уплате налога и пени до настоящего времени не исполнены.

Поскольку требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших на дату выставления требований), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 13.04.2023, при наличии требований об оплате налогов и пени в сроки до 15.02.2017 и 10.04.2018.

Срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию *Номер* от 23.12.2016 истек 15.08.2020, *Номер* от 14.02.2018 истек 10.10.2021.

При этом, к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа административный истец обратился лишь *Дата*, то есть с пропуском срока, установленного НК РФ.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 КАС РФ.

Таким образом, пропуск МИФНС России № 29 по Свердловской области срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН *Номер*) о взыскании задолженности, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Асбестовского городского суда А.А. Юрова