Решение по делу № 2А-850/2023 от 16.03.2023

Дело 2а-850/2023

55RS0026-01-2023-000406-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего Полоцкая Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 16 марта 2023 года дело по административному исковом заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО2 (далее - ФИО2, административный ответчик) о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 5 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 12948,42 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в период с 25.01.2019 по 05.12.2021 в размере 2698,92 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9 руб., пени, начисленную на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,85 руб.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Омской области, участия не принимала, извещена надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

№; ОКТМО 52701000; код ИФНС 5504, 644001, <адрес>, дата регистрации права собственности: 23.06.2010 года по настоящее время.

Данные сведения подтверждаются выписками из ЕГРН, предоставленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Омской области.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № от 04.07.2019 за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019, которое содержало требование в том числе об уплате земельного налога на сумму 367 руб. по ОКТМО52701000.

К установленному в налоговом уведомлении сроку земельный налог за 2018 год ответчиком в полном объеме не оплачен, был уплачен в размере 244,15 руб.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № 9267 от 26.06.2020 об уплате земельного налога на сумму 122,85 руб., пени на указанную недоимку в размере 5 руб. Требование выставлено со сроком исполнения не позднее 14.12.2020.

Также согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

№; ОКТМО 52644444; код ИФНС 5505, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

№; ОКТМО 52644444; код ИФНС 5505, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО2 является собственником транспортных средств: Тайота Рав4, государственный номер <***>, М2141201, государственный номер <***>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №19709176 от 01.09.2021 за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021, которое содержало требование об уплате транспортного налога на сумму 2769 руб. по ОКТМО 52644444, а также земельного налога на сумму 1491 руб. по ОКТМО 52644444.

К установленному в налоговом уведомлении сроку указанные налоги ответчиком в полном объеме не оплачены.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № 66875 от 15.12.2021 об уплате, в том числе, транспортного налога на сумму 2769 руб., пени на указанную недоимку в размере 9 руб., а также об уплате земельного налога на сумму 1491 руб., пени на указанную недоимку в размере 4,85 руб. Требование выставлено со сроком исполнения не позднее 21.01.2022.

Указанные налоги были оплачены, не были оплачены пени.

В судебном заседании также установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

15.07.2014 ФИО2 в Межрайонную ИФНС представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. по форме 3-НДФЛ.

06.12.2021 ФИО2 направлено требование № с предложением произвести добровольную уплату задолженности до 27.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика. Указанное требование получено налогоплательщиком 08.12.2021 в 9:06 часов, что подтверждается распечаткой с личного кабинета ФИО2, имеющейся в материалах административного дела.

Требование не исполнено.

В этой связи налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, пени на указанную недоимку, пени на земельный налог за 2018, 2020 года, пени на транспортный налог за 2020 год.

Мировым судьей судебного участка №20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ от 15.04.2022 № 2а-1939(20)2022.

Определением мирового судьи судебного участка №20 в Омском судебном районе Омской области от 16.08.2022 судебный приказ № 2а-1939(20)2022 отменен на основании поступивших возражений ответчика.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа МИФНС России № 7 по Омской области в Омский районный суд Омской области с настоящим исковым заявлением.

Административный иск в части взыскания с ФИО2 пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018, 2020 год, а также пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, суд находит обоснованным.

Из материалов дела следует, что недоимка по земельному налогу, а также транспортному налогу ФИО2 добровольно оплачена позже установленного срока.

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности.

При таких обстоятельствах, административный иск в части взыскания пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018, 2020 год, а также пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, подлежит удовлетворению.

Между тем, по мнению суда, налоговым органом пропущены сроки для направления требования об уплате налога и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанный срок учитывается как одна из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, исчисляемого со дня выявления задолженности по обязательным платежам.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (здесь и далее в редакции действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Налог на доходы физических лиц за 2014 год должен был быть уплачен ФИО2 до 15.07.2015.

Соответственно, для налогового органа установлен предельный срок для выставления требования о взыскании налога до 15.10.2015.

В данном случае налоговое требование о взыскании налога и пени, выставлено 06.12.2021, то есть, за пропуском установленного законом срока.

Пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно установленной законом процедуре, требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Так в соответствии с законом требование должно было быть направлено не позднее 15.10.2015, следовательно, даже с учетом возможного установления в требовании более длительного срока его исполнения, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в пределах 2015 года.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения N 12-0 и № 20-0 от 30 января 2020 г.).

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Как указывалось выше адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 11.04.2022.

Таким образом, требования административного истца в анной части удовлетворению не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекс административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России Омской области) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (ИНН №) недоимку по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 4,85 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 рублей.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2023 года