УИД 63RS0025-01-2024-002601-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Л.Г.

при секретаре судебного заседания Хрячковой П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-147/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в 2022 году в отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в результате которой выявлены нарушения налогового законодательства в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области на основании сведений регистрирующих органов проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год в отношении дохода, полученного ФИО1 от продажи недвижимого имущества, сумма которого составила 198222 руб.

Также установлено, что ФИО1 нарушен срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

16.12.2022 Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области принято решение № 2030 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, налогоплательщику предложено произвести уплату штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 в размере 500 руб.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации, ФИО1 в установленный налоговыми уведомлениями и решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области не исполнена, в связи с чем ей было направлено требования об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, которое в установленный законом срок не исполнено. Судебный приказ № 2а-3337/2023 от 04.12.2023, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, штрафам по заявлению должника отменен 08.02.2024. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 3 202,50 руб., в том числе: штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 500 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 702,50 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом. Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 судом по почте заказным письмом с уведомлением направлено извещение о времени и месте судебного заседания, назначенного на 10.01.2025. Поскольку заказные письма остались невостребованными ФИО1 они были возвращены в суд за истечением срока хранения.

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не сообщил, об отложении дела суд не просил.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов – пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

В силу пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст. 228 НК РФ).

На основании п.17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст. 217.1 НК РФ).

В силу п.п.1 п.3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно части 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество по адресу: Самарская область, <адрес>.

В 2021 году ФИО1 до истечения минимального предельного срока владения произведено отчуждение объекта недвижимого имущества по адресу: Самарская область, <адрес>.

Между тем, установлено, что налоговая декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой задекларирован доход, полученный от продажи указанного выше недвижимого имущества ФИО1 в налоговый орган не представлена.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе проведения которой на основании сведений регистрирующих органов произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в результате продажи налогоплательщиком в 2021 году недвижимого имущества по адресу: Самарская область, <адрес>, находившуюся в собственности налогоплательщика по данным информационных ресурсов налоговых органов менее минимального предельного срока владения.

08.08.2022 в адрес ФИО1 направлено требование №10107 о предоставлении пояснений, в котором предлагалось предоставить документы, подтверждающие отчуждение объекта недвижимости; документы, подтверждающие расходы на приобретение объекта.

Между тем, документы, подтверждающие отсутствие обязанности по представлению налоговой декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год и декларированию доходов, полученных в результате продажи объектов недвижимости, ФИО1 в налоговый орган не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2030 в соответствии с которым сумма штрафа, предусмотренного статье 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации 3-НДФЛ составила 500 руб.

Обязанность по уплате налога штрафа ФИО1 в установленный решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области срок произведена не была, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 59285 по состоянию на 23.07.2023, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам в размере 11 828,20 руб., пени в размере 2 39,79 руб., штраф- 500 руб. в срок до 11.09.2023.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате штрафов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что в выставленном требовании № 59285 по состоянию на 23.07.2023, сроком исполнений до 11.09.2023, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога превысила 10 000 руб.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истекал 11.03.2024 (11.09.2023 срок исполнения по требованию № 59285 от 23.07.2023 +6 месяцев).

Как следует из материалов дела, 04.12.2023, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.12.2024 мировым судьей судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3337/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 16 493,70 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №80 судебного района г. Сызрани Самарской области от 08.02.2024 судебный приказ от 04.12.2024 по заявлению должника отменен, в связи с чем 07.08.2024, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафам и пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам и задолженности по пени является правильным и административным ответчиком не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в части взыскании с ФИО1 штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 702,50 руб.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, № *** проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 500 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 702,50 руб., а всего 3 202 (три тысячи двести два) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года № ***, проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в доход муниципального образования г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Уварова Л.Г.

В окончательной форме решение суда принято 24.01.2025 года.

Судья Уварова Л.Г.