Решение по делу № 2А-733/2022 от 15.12.2022 | Веневский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2022 года г. Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Зайцевой М.С.,

при секретаре Бочарниковой Э.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-733/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени.

Истец в обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области, является налогоплательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом от 1 сентября 2021 года №20889065, от 3 августа 2022 года №18063306, от 4 июля 2019 года №14809635: квартира, расположенная по адресу: г<адрес>, с К№№, площадь 46,9 кв.м, дата регистрация права 27 июля 2015 года.

УФНС по Тульской области представлен расчет налога на имущество на вышеуказанную квартиру:

1386095*1*0,10%*12/12=748 руб. (за период владения 2020 г.), 1300613*1*0,10%*12/12=680 руб. (за период владения 2019 г.), 1300613*1*0,10%*12/1280,6=618 руб. (за период владения 2018 г.).

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено Управлением: автомобиль марки <данные изъяты>

УФНС по Тульской области представлен расчет транспортного налога за автомобиль марки <данные изъяты>: 140,00*29,20*12/12=4088 руб. (за период владения 2020 года), 140,00*29,20*12/12=4088 руб. (за период владения 2019 года).

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2021 года 320889065, от 3 августа 2022 года №180633306, от 4 июля 2019 года №14809635 по месту регистрации, которые оплачены не были, в связи с чем ему были выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 13 февраля 2020 года №29171 со сроком исполнения 28 апреля 2020 года, от 20 февраля 2021 года №48767 со сроком исполнения до 20 апреля 2021 года, от 31 января 2022 года №13813 со сроком исполнения до 28 марта 2022 года.

УФНС по Тульской области представлен расчет суммы пени по налогу на имущество за налоговый период 2020 год: 748*18*1/300*7,50%=3,37 руб. (за период с 2 декабря 2021 г. по 19 декабря 2021 г.), 748*42*1/300*8,50%=8,90 руб. (за период с 20 декабря 2021 г. по 30 января 2022 г.),

УФНС по Тульской области представлен расчет суммы пени по налогу на имущество за налоговый период 2019 год: 680*80*1/300*4,25%=7,71 руб. (за период с 2 декабря 2020 г. по 19 декабря 2021 г.).

УФНС по Тульской области представлен расчет суммы пени по налогу на имущество за налоговый период 2018 год: 618*13*1/300*6,50%=1,74 руб. (за период с 3 декабря 2019 г. по 15 декабря 2019 г.), 618*56*1/300*6,25%=7,21 руб. (за период с 16 декабря 2019 г. по 9 февраля 2020 г.), 618*3*1/300*6,00%=0,37 руб. (за период с 10 февраля 2020 г. по 12 февраля 2020 г.),

УФНС по Тульской области представлен расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 год: 4088*18*1/300*7,50%=18,40 руб. (за период с 2 декабря 2021 г. по 19 декабря 2021 г.), 4088*42*1/300*8,50%=48,65 руб. (за период с 20 декабря 2021 г. по 30 января 2022 г.)

УФНС по Тульской области представлен расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 год: 4088*80*1/300*4,25%=46,33 руб. (за период с 2 декабря 2020 г. по 19 февраля 2021 г.).

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, определением мирового судьи судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области от 24 июня 2022 года судебный приказ №2а-1043/2022 от 18 мая 2022 года был отменен.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области недоимки за периоды с 2018 г. по 2020 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2046 руб. (2020 год в размере 748 руб., 2019 г. в размере 680 руб., 2018 год в размере 618 руб.), пери в размере 29,3 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8176 руб. (2020 г. в размере 4088 руб., 2019 г. в размере 4088 руб.), пеня в размере 113,38 руб.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом посредством телефонограммы, о причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно исковых требований суду не представил. Согласно телефонограмме ответчик сообщил, что зарегистрирован в с. Козловка Веневского района, проживает в Республике Крым без регистрации, отказался сообщать адрес проживания в Республике Крым, согласился на извещение его о судебном заседании посредством смс-оповещения.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд находит уточненный административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требования, предъявляемые к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотрены ст. 125, 126, 287 КАС РФ.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных Статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени по транспортному налогу на общую сумму 8289 рублей 38 копеек. Судебный приказ был вынесен 18 мая 2022 года.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 24 июня 2022 года указанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени поступило в суд 1 декабря 2022 года в течении шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, предусмотренных ст. 361 НК РФ.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

ФИО1, <данные изъяты>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, по адресу постоянного места жительства: <адрес>.

Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД по Тульской области, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты>

Сумма транспортного налога за 2019 год составила 4088 рублей, за 2020 год – 4088 рублей, всего 8176 рублей.

Налоговые уведомления №20889065 от 1 сентября 2021 года, №18063306 от 3 августа 2022 года, №14809635 от 4 июля 2019 года были направлены Детистову А..Н., которые оплачены им не были.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование №29171 от 13 февраля 2020 года, срок уплаты до 28 апреля 2020 года, №48767 от 20 февраля 2021 года со сроком уплаты до 20 апреля 2021 года, №13813 от 31 января 2022 года со сроком исполнения до 28 марта 2022 года.

Требование направлено налогоплательщику по почте.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомления и требования об уплате налогов.

Требования налогового органа об уплате транспортного налога и пени в настоящее время ФИО1 не исполнены. Административным ответчиком не представлено доказательств обратного.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца транспортного налога за 2019-2020 гг. в размере 8176 рублей и пени по транспортному налогу в размере 113 рублей 38 копеек, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом также установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управлением Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрирован объект недвижимости, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ от 1 сентября 2021 года №20889065, №18063306 от 3 августа 2022 года, №14809635 от 4 июля 2019 года – квартира с К№ площадью 46,9 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права 27 июля 2015 года, которое не исполнено до настоящего момента.

Поскольку в установленный срок вышеуказанный налог уплачен не был, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №29171 от 13 февраля 2020 года, срок уплаты до 28 апреля 2020 года, №48767 от 20 февраля 2021 года со сроком уплаты до 20 апреля 2021 года, №13813 от 31 января 2022 года со сроком исполнения до 28 марта 2022 года.

Судом установлено, что Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в размере 2046 рублей и пени в размере 29 рублей 30 копеек. Судебный приказ был вынесен 18 мая 2022 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Веневский районный суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 1 декабря 2022 года.

Как видно из материалов дела, после отмены судебного приказа в соответствии с положениями п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу.

На территории Тульской области при расчете налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости за 2016 г. применялся коэффициент 0,2, за 2017 г. – 0,4. За 2018 г. – 0,6. С налогового периода 2018 г. в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. №334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.4.-6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налога (без учета положений п.4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложению как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Поскольку административным ответчиком не было представлено доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г. в размере 2046 рублей 00 копеек, а также пени на несвоевременную уплату налога в размере 29 рублей 30 копеек, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.4 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО Веневский район государственную пошлины в размере 414 рублей 59 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление УФНС по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС по Тульской области недоимки за периоды с 2018 года по 2020 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2046 рублей (2020 год в размере 748 рублей, 2019 год в размере 680 рублей, 2018 год в размере 618 рублей), пени в размере 29 рублей 30 копеек, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8176 рублей (2020 год в размере 4088 рублей, 2019 год в размере 4088 рублей), пени в размере 113 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО Веневский район государственную пошлину в размере 414 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Веневский районный суд Тульской области путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий