УИД: 59RS0005-01-2023-000024-48
Дело № 2а-1429/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 апреля 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
18.08.2020 в налоговый орган поступила налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год (код налогоплательщика 760 – иные физические лица декларирующие доход) в которой отражает доход в размере 720 000 руб., сумма налога к уплате составила 93 600 ((720 000*13%), со сроком уплаты не позднее 15.07.2020.
Обязанность по уплате НДФЛ за 2019 год не исполнена.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 01.10.2020, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 12.01.2021.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-8348/2020 от 04.12.2020 о взыскании с налогоплательщика недоимки в размере 94 138,98 руб. (в предмет судебного приказа № 2а-8348/2020 входило требование №).
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1237/2021 от 16.03.2021 о взыскании с налогоплательщика недоимки в размере 18 321,72 руб. (в предмет судебного приказа № 2а-1237/2021 входило требование №).
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебных приказов, 04.07.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-8348/2020 от 04.12.2020 и 2а-1237/2021 от 16.03.2021.
Административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, с учетом заявления поданного в порядке ст. 46 КАС РФ, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 95 213,56 руб., в том числе: НДФЛ за 2019 год в размере 93 441,40 руб.; пени в размере 1 772,16 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019 год на сумму в размере 93 600 руб. (538,98+1233,18); издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88,20 руб.
От исковых требований в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 158,60 руб., административным истцом заявлен отказ от иска, в указанной части производство по делу прекращено, о чем вынесено отдельное определение.
Представитель административного истца в судебное заседание направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, поддерживает исковые требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по заявленным требованиям не представил.
Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Учитывая изложенное, обязанность судом по извещению административного ответчика была надлежащим образом.
Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщик исчисленную сумму налога на доходы физических лиц или налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.
В налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2019 год в отношении налогоплательщика ФИО1 Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 93600,00 руб.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленные сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ за 2019 год в сумме 93600,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 538,98 руб. за период просрочки с 16.07.2020 по 24.08.2020, со сроком добровольной уплаты до 01.10.2020 (л.д.12);
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на общую сумму 18321,72 руб., в том числе об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1233,18 руб. за период просрочки с 25.08.2020 по 25.11.2020, со сроком добровольной уплаты до 12.01.2021 (л.д.17).
Направление требований подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 14,21).
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
04.12.2020 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-8348/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в размере 94138,98, который 04.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
16.03.2021 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-1237/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам с сборам на общую сумму 18 321,72 руб., который 04.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» сумма 3 000 руб. изменена на 10 000 руб. (применяется с 23.12.2020).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 3000 руб. с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 01.10.2020, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 01.04.2021. 02.12.2020 административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки. 04.12.2020 мировой судья судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ № 2а-8348/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который 04.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 руб. с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 12.01.2021, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 12.07.2021. 16.03.2021 мировой судья судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ № 2а-1237/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который 04.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 30.12.2022, т.е. предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком НДФЛ, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.
Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 88,20 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 29.12.2022, соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца (л.д. 28).
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3056,40 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 93 441,40 руб.;
пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 772,16 руб., за период просрочки с 16.07.2020 по 25.11.2020.
Всего задолженность в размере 95 213 рублей 56 копеек.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 88 рублей 20 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 3056 рублей 40 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В.Панькова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.