Дело № 2а-550/2023; 33а-9355/2023

УИД 59RS0029-01-2023-000503-55

Судья Пищикова Л.А.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

29 августа 2023 года г. Перми

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Никитиной Т.А.,

судей Титовца А.А., Шалагиновой Е.В.,

при секретаре Елоховой А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, судебных расходов,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю на решение Нытвенского районного суда Пермского края (постоянное судебное присутствие в г. Оханске) от 23 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Шалагиновой Е.В., объяснения представителя административного истца ФИО2, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – налоговый орган, Инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженности в сумме 1 295,43 руб. в том числе:

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 93,62 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 123,39 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 78,86 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 487,99 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,01 руб.;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 511,56 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества и транспортных средств и обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога. ФИО1 начисленные налоги за 2018-2020 гг. в установленный срок не уплатил. В соответствии со ст.70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате недоимки, пени №4898 по состоянию на 31.01.2022, №20192 по состоянию на 09.04.2022, №54450 по состоянию на 26.07.2022, требования не исполнены.

Налоговым органом реализовано право на принудительное взыскание путем обращения в суд с заявлением, на основании которого был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края от 12.10.2022 судебный приказ отменен.

Судом постановлено решение, которым в удовлетворении административного иска отказано, при этом с ФИО1 взыскана госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб. (л.д. 55-58).

В апелляционной жалобе административный истец просит решение суда отменить, принять по делу новое решение. Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации о едином налоговом счете налогоплательщика, приведены доводы о том, что уплаченные 23.05.2023 ответчиком денежные средства в сумме 1295,05 руб. были распределены в счет погашения имеющейся ранее задолженности, потому заявленные в настоящем иске требования об уплате задолженности по пени на указанную сумму являются правомерными, а выводы суда об отказе в удовлетворении требований ошибочными.

В суде апелляционной инстанции представитель административного истца доводы апелляционной жалобы поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств не поступало.

На основании части 2 статьи 150, части 2 статьи 306, части 1 статьи 307, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела в соответствии с положением статей 308, 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 в нарушение требований законодательства в установленный срок не были оплачены транспортный налог за период 2018-2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог за 2018 и 2020 годы. В связи с этим, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом были исчислены пени на указанные виды налогов, сформированы требования №4898 по состоянию на 31.01.2022, № 20192 по состоянию на 09.04.2022, № 54450 по состоянию на 26.07.2022 (л.д. 25, 29, 32) и направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 28,31,35).

В связи с неисполнением указанных требований Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.09.2022 мировым судьей судебного участка №3 Нытвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №2а-2860/2022 о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество, по транспортному налогу, по земельному налогу.

12.10.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 9).

Инспекция обратилась с настоящим административным иском 11.04.2023 (л.д. 23), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В ходе настоящего судебного разбирательства, ФИО1 в подтверждение обстоятельств погашения задолженности представил чек-ордер 4998 по операции ПАО Сбербанк Пермское отделение 6984/429 от 23.05.2023 подтверждающий оплату задолженности в сумме 1 295,43 руб. (л.д. 52), указав в заявлении суду, что производство по делу подлежит прекращению, поскольку задолженность уплачена (л.д. 53).

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что до рассмотрения дела по существу административным ответчиком добровольно исполнена обязанность по уплате заявленных сумм пени согласно заявленным требованиям.

Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в силу следующего.

Проверив материалы дела и материалы приказного производства №2а-2860/2022, судебная коллегия приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения налогового органа с заявлением о взыскании пени соблюдены.

Материалами дела подтверждается, что неисполнение в добровольном порядке ФИО1 обязанности по уплате за 2018-2020 годы налогов (транспортный налог за период 2018-2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог за 2018 и 2020 годы) послужило основанием для формирования налоговым органом требований № 4898 по состоянию на 31.01.2022, № 20192 по состоянию на 09.04.2022, № 54450 по состоянию на 26.07.2022 (л.д. 25, 29, 32), а также основанием для начисления пени за указанные периоды (л.д. 27,30,34).

При этом из материалов дела следует, что недоимка по вышеуказанным налогам, на основании которой произведен расчет пеней по настоящему административному иску, взыскана судебными приказами № 2а-400/2021 и 2а-102/2022 и в рамках сводного исполнительного производства **-СД в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам ГУФССП России по Пермскому краю осуществляется принудительное исполнение судебных приказов. В настоящее время задолженность в полном объеме не погашена.

На основании пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно положениям статей 78,79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, погашение задолженности по пени возможно только после погашения всей имеющейся суммы задолженности.

Из представленного чек-ордера (л.д. 52) следует, что сумма 1295,43 руб. внесена ФИО1 23.05.2023, КБК (104) –**, основание платежа (106) – 0, налоговый период (107) - 0, назначение платежа – единый налоговый счет.

С учетом того, что ответчиком в назначении платежа указан единый налоговый счет, а также наличие на момент обращения с настоящим административным иском задолженности, указанный платеж в хронологическом порядке правомерно зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности по налогам, за предыдущие налоговые периоды, как ранее образовавшейся, что согласуется с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что платежом от 23.05.2023 на сумму 1295,43 руб. погашена задолженность по налогу за налоговый период 2021 года, а именно в уплату недоимки по упрощенной системе налогообложения, которая взыскивается по постановлению Инспекции № 598101064 от 21.04.2022 в рамках указанного сводного исполнительного производства № **-СД.

Судебная коллегия учитывает, что налоговые уведомления за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы № 5817042 от 26.06.2018, №5868256 от 27.06.2019, № 75720449 от 01.09.2020, № 68737773 от 01.09.2021 (л.д. 14-15,16-18, 19-21,22-24), а также указанные выше требования направлялись административному ответчику заказными письмами, через личный кабинет налогоплательщика, и были получены административным ответчиком. Следовательно, административный ответчик своевременно знал об обязанности уплаты налога.

Таким образом, исходя из приведенных положений закона, применительно к рассматриваемому административному делу, денежные средства, поступившие от ФИО1 в счет погашения задолженности по пени, верно определены налоговым органом по принадлежности в счет погашения имеющейся ранее задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

При таких обстоятельствах, поскольку заявленные требований фактические не удовлетворены административным ответчиком, решение суда от 16.02.2023 подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований налогового органа.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС, пункта 1 статьи 333.19 и пункта 6 статьи 52 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 308 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Нытвенского районного суда Пермского края (постоянное судебное присутствие в г. Оханске) от 23 мая 2023 года отменить, принять по делу новое решение.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающего по адресу: ****, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 1295,43 руб. из которых:

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 93,62 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 123,39 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 78,86 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 487,99 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,01 руб.;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 511,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение 6 месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий - подпись

Судьи - подписи

Копия верна – судья Е.В. Шалагинова