Решение по делу № 2А-2097/2022 от 12.09.2022 | Волгодонской районный суд (Ростовская область)

КОПИЯ

УИД 61RS0012-01-2022-004527-70 №2а-2097/2022

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре Киричкове И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по НДФЛ, пени и штрафа по НДФЛ с физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по НДФЛ, пени и штрафа по НДФЛ с физического лица, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как налогоплательщиком в 2019 году был получен доход от продажи недвижимого имущества.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный налоговый период 2019 год.

Согласно налоговой декларации сумма налога к уплате – 340 643,00 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 227 ПК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты НДФЛ за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, не исполнена.

Налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством, ФИО1 были начислены: налог на доходы физических лиц в размере 846719 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.08.2021в размере 36 9648,82 руб..

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени по налогу на доходы физических лиц, в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, через личный кабинет налогоплательщика.

Указанное требование ФИО1 не исполнил.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волгодонского судебного района был вынесен судебный приказ №а-5798/2021-6 в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ был отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства с зачислением в бюджет задолженность на общую сумму 968 039,82 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 846719,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 36648,82 рублей, штраф по НДФЛ в размере 84672,00 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по , уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, почтовые извещения возвратились в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ (введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 100-ФЗ и действует с ДД.ММ.ГГГГ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 525-ФЗ) в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Отсюда следует, что гражданин, постоянно зарегистрировавшись по месту жительства, тем самым, обозначает свое постоянное место жительства в целях исполнения своих обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

При таких обстоятельствах суд признает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, и нотариальной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, представил в суд письменные возражения на исковое заявление, в которых просил в иске отказать в полном объеме, поскольку, Налоговой инспекцией при исчислении налога не применены налоговые вычеты для уменьшения налоговой базы.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений частей 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом подается в суд общей юрисдикции налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, по всем доходам, полученным ими в отчетном налоговом периоде.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как в 2019 году им был получен доход от продажи недвижимого имущества.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный налоговый период 2019 год.

Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате, составила 340 643,00 руб.

Согласно решению о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, составила 846719,00 руб..

Срок уплаты НДФЛ за 2019 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 года в установленный законом срок, не исполнена.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством, ФИО1 были начислены: налог на доходы физических лиц в размере 846 719 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 9648,82 руб..

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени по налогу на доходы физических лиц, в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, через личный кабинет налогоплательщика.

Указанное требование ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Довод представителя административного ответчика о том, что Межрайонной ИФНС России № по при исчислении налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате ФИО1, не применены налоговые вычеты для уменьшения налоговой базы, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N4 по ФИО3 вынесено решение N1294 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым, с учетом смягчающих обстоятельств – несоразмерность деяния тяжести наказания, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 846719 рублей, а также начислены пени в размере 36 648,82 рублей, и штраф, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 84 672,00 рублей.

Решением Волгодонского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по , Управлению ФНС России по , и.о. начальника МИФНС № по РО ФИО3 о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлено без удовлетворения.

Обстоятельства, указанные представителем административного ответчика в обоснование позиции по заявленным исковым требованиям, являлись предметом рассмотрения в ходе рассмотрения административного дела по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по , Управлению ФНС России по , и.о. начальника МИФНС № по РО ФИО3 о признании незаконным решения №1294 от 11.05.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и судом им была дана надлежащая оценка

Апелляционным определением судебной коллеги по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Волгодонского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а апелляционная жалоба представителя истца ФИО2 – без удовлетворения.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 11-36).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волгодонского судебного района был вынесен судебный приказ №а-5798/2021-6 в отношении ФИО1 (л.д. 10).

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ был отменен (л.д. 10).

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском, и ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ, пени и штрафа по НДФЛ с физического лица, о чем свидетельствует штемпель на почтовом конверте (л.д. 72).

Таким образом, судом установлено, что Инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по нему и штрафа, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по нему и штрафа, подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания пени, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени по нему и штрафа по НДФЛ за нарушение законодательства о налогах и сборах с физического лица, подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 880,40 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по НДФЛ, пени и штрафа по НДФЛ с физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , Молдавская ССР, зарегистрированного и по адресу: , в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 968 039,82 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 846 719 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 36 648,82 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 84 672 рублей.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по (МРИ ФНС России № по ) КПП 614301001, ИНН <***>. Код ОКТМО 60712000, Номер счета получателя платежа: 40№, Наименование банка: отделение Ростов-на-Дону, БИК 046015001:

КБК 18№ – 846719 рублей,

КБК 18№ – 36648,82 рублей,

КБК 18№ - 84672 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12880,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.