Решение по делу № 2А-1197/2023 от 09.03.2023

Дело №2а-1197/2023

УИД 51RS0001-01-2023-000534-94

Мотивированное решение изготовлено 09.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при помощнике судьи Величко Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области и в 2021 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ.

В установленный срок налогоплательщик представил в ИФНС России по г. Мурманску налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отразил сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, в размере 91 254 рубля, из которых авансовый платеж за 1 квартал по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 41 744 рубля, авансовый платеж за полугодие по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 7 054 рубля, авансовый платеж за 9 месяцев по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 14 596 рублей, доплата к авансовым платежам за календарный год по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 27 860 рублей. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации разногласий с налогоплательщиком в части отражения налогооблагаемого дохода и исчисления НДФЛ не установлено.

Исчисленный НДФЛ в размере 63 394 рубля (91 254 – 27 860) налогоплательщиком не уплачен в срок до 15.07.2022, в связи с чем ему выставлено требование от 23.06.2022 № 23582.

В срок, установленный в требовании, задолженность по НДФЛ административным ответчиком не была уплачена, поэтому Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ.

Судебный приказ отменен определением от 29.08.2022. В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по НДФЛ в размере 63 394 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения на административное исковое заявление не представил.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела по заявлению о выдаче судебного приказа, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1, пунктам 2, 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 6, 8, 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 1 приказа УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ и пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области и ИФНС России по г. Мурманску, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области и в 2021 году являлся налогоплательщиком НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ.

В установленный срок налогоплательщик представил состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области и в 2021 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации разногласий с налогоплательщиком в части отражения налогооблагаемого дохода и исчисления НДФЛ не установлено.

Исчисленный НДФЛ в размере 63 394 рубля (91 254 – 27 860) налогоплательщиком не уплачен в срок до 15.07.2022, в связи с чем ему выставлено требование от 23.06.2022 № 23582, которым предложено уплатить недоимку по НДФЛ в срок до 25.07.2022. Требование направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением.

Данные обстоятельства не оспорены административным ответчиком.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату НДФЛ за 2021 год, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска 16.08.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-3163/2022, который отменен определением мирового судьи от 29.08.2022.

Сведения о том, что на основании судебного приказа с административного ответчика произведено взыскание задолженности по НДФЛ за 2021 год, а также о повороте исполнения решения суда в данной части сторонами в материалы административного дела не представлены.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, представив административное исковое заявление в суд 24.01.2023.

Таким образом, суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 63 394 рубля.

Сведения о том, что задолженность во взысканном судом размере уплачена, административным ответчиком в материалы дела не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьей 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями, содержащимися в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 2 101 рубль 82 копейки ((63 394 – 20 000) х 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу доходы физических лиц за 2021 год в размере 63 394 (шестьдесят три тысячи триста девяносто четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 101 (две тысячи сто один рубль) рубль 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева