Решение по делу № 2А-125/2023 от 10.02.2023

Дело № 2а-125/2023

58RS0027-01-2022-007521-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 10 февраля 2023 года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Валетовой Е.В.,

при секретаре Лощининой Ю.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов, сборов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что, согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилой дом, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 114,4, дата регистрации права 21.03.2014 00:00:00; сарай, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 11,1, дата регистрации права 08.12.2016 00:00:00; гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 42,6, дата регистрации права 08.12.2016 00:00:00; сарай, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 29,3, дата регистрации права 08.12.2016 00:00:00.

На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2020 год в общей сумме 2886 руб., в том числе:

- за жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, в размере 2005 руб. из следующего расчета: в связи с тем, что сумма налога превышает сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога за 2020 год подлежит уплате в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период за 2019 год с учетом коэффициента 1,1. налог за 2019 год -1822руб. *1,1* 12/12 = 2005 руб.

- за сарай, адрес: <адрес>, кадастровый №, в размере 150,0 руб. из следующего расчета: ((30099.00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5 % (налоговая ставка, установленная Решением Пензенской Городской Думы) х 1 (доля в) праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 150 руб.

- за гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, налог за 2019 год - 150 руб. *1,1* 12/12 = 165 руб.

- за сарай, адрес: <адрес>, кадастровый №, налог за 2019 год - 514 руб. *1,1* 12/12 = 566 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2020 год подлежит уплате не позднее 01.12.2021. Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2625, дата регистрации права 21.03.2014 00:00:00, дата утраты права 25.03.2015 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 617, дата регистрации права 25.03.2015 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 25.03.2015 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1008, дата регистрации права 25.03.2015 00:00:00.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений номер пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании статей 391, 394, 396 НК РФ должнику исчислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 3685 руб.:

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, налог - за 2019 год 787 руб. * коэффициент 1,1 = 866 руб.

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, налог - за 2019 год 1276 руб. * коэффициент 1,1 = 1404 руб.

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер = №, налог - за 2019 год 1286 руб. * коэффициент 1,1 = 1415 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2020 год подлежит уплате не позднее 01.12.2021 г. Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога.

Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 07.10.2013 по 14.12.2018.

Инспекция принимала меры принудительного взыскания в отношении административного ответчика в период осуществления им предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 47 НК РФ, а именно принималось постановление № от 11.04.2018 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. за счет имущества налогоплательщика, а также пени.

Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25331,92 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5573,12 руб. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы 16.12.2019 выдан судебный приказ №. Судебный приказ не отменен.

Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налога на имущество за 2019 год в размере 2681 руб., земельного налога за 2019 год в размере 3349 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3448,48 руб. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы 02.07.2021 выдан судебный приказ №. Судебный приказ не отменен.

Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налога на имущество за 2014 год в размере 90 руб., земельного налога за 2015 год в размере 3045 руб. за 2016 год в размере 3045 руб. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы 03.08.2018 выдан судебный приказ №. Судебный приказ не отменен.

Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика земельного налога за 2015 год в размере 1298 руб. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы 30.05.2017 выдан судебный приказ №. Судебный приказ не отменен.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 4300.39 руб. а именно:

в требовании от 21.10.2021 №:

за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2019 год с суммы недоимки 2681 руб. за период с 10.12.2020 по 20.10.2021 в размере 146,69 руб.

за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2015 год с суммы недоимки 57 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 3,25 руб.

за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2014 год с суммы недоимки 90 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 5,12 руб.

за несвоевременную уплату земельного налога: за 2019 год с суммы недоимки 3349 руб. за период с 10.12.2020 по 20.10.2021 в размере 183,24 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога: за 2017 год с суммы недоимки 3045 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 173,09 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога: за 2015 год с суммы недоимки 1298 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 73,78 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога: за 2015 год с суммы недоимки 3045 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 173,09 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога: за 2016 год с суммы недоимки 3045 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 173,09 руб.,

за несвоевременную уплату СВ на ОПС: за 2017 год с суммы недоимки 23400 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 1330,10 руб.,

за несвоевременную уплату СВ на ОПС: за 2018 год с суммы недоимки 25331,92 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 1439,90 руб.,

за несвоевременную уплату СВ на ОМС: за 2017 год с суммы недоимки 4590 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 260,90 руб.,

за несвоевременную уплату СВ на ОМС: за 2018 год с суммы недоимки 5573,12 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 316,77 руб.,

в требовании от 15.12.2021 №:

за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2020 год с суммы недоимки 3685 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,98 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога: за 2020 год с суммы недоимки 2886 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,38 руб.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование от 21.10.2021 №, от 15.12.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Требования № от 15.12.2021, № от 21.10.2021 направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии в со ст. 11.2 НК РФ, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа. Дата вручения требования № - 16.12.2021, № от 22.10.2021.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 577.69 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 2886 руб., пеня за период с 25.11.2020 по 20.10.2021, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 167,04 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 3685 руб. за период с 25.11.2020 по 20.10.2021, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пеня в размере 785,67 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 2770 руб., на общую сумму 10871.40 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении разбирательства по делу не просил.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участвующих в деле лиц, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренной настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.1 п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 399 и ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 принадлежит на праве собственности: 1) жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 114,4, дата регистрации права 21.03.2014 00:00:00; 2) сарай, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 11,1, дата регистрации права 08.12.2016 00:00:00; 3) гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 42,6, дата регистрации права 08.12.2016 00:00:00; 4) сарай, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 29,3, дата регистрации права 08.12.2016 00:00:00.

На основании статей 403, 408 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2020 г. в сумме 2886 руб.:

- за гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, налог за 2019 год - 150 руб. *1,1* 12/12 = 165 руб.

- за сарай, адрес: <адрес>, кадастровый №, налог за 2019 год - 514 руб. *1,1* 12/12 = 566 руб.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, не оспоренным административным ответчиком.

В силу положений п. 1 ст. 409 НК РФ налог за 2020 г. подлежит уплате не позднее 01.12.2021 г., однако ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года решением Пензенской городской умы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы».

Пунктом 2 указанного Решения от 25.11.2005 № 238-16/4 установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента в отношении земельных участков предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0.3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом: 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

ФИО1 на праве личной собственности принадлежат следующие земельный участки: 1) земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 617, дата регистрации права 25.03.2015 00:00:00; 2) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 25.03.2015 00:00:00; 3) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1008, дата регистрации права 25.03.2015 00:00:00.

ФИО2 начислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 3685 руб.:

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, налог - за 2019 год 787 руб. * коэффициент 1,1 = 866 руб.

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, налог - за 2019 год 1276 руб. * коэффициент 1,1 = 1404 руб.

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер = №, налог - за 2019 год 1286 руб. * коэффициент 1,1 = 1415 руб.

В силу положений абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог за 2020 год подлежит уплате не позднее 01.12.2021 г., однако ФИО1 земельный налог в установленный срок не оплатил, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке (ст.419 НК РФ): если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32448 рублей за 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составляют 8426 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 432 ГПК РФ установлен срок оплаты страховых взносов - не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 07.10.2013 г. по 14.12.2018 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Административный истец принимал меры принудительного взыскания в отношении административного ответчика в период осуществления им предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 47 НК РФ, а именно принималось постановление № от 11.04.2018 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. за счет имущества налогоплательщика, а также пени.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы от 30.05.2017 по заявлению Инспекции с административного ответчика взысканы земельный налог за 2015 год в размере 1298 руб.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы от 03.08.2018 по заявлению Инспекции с административного ответчика взысканы налог на имущество за 2014 год в размере 90 руб., земельный налог за 2015 год в размере 3045 руб., за 2016 год в размере 3045 руб.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы от 16.12.2019 по заявлению Инспекции с административного ответчика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25331,92 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5573,12 руб.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы от 02.07.2021 по заявлению Инспекции с административного ответчика взысканы налог на имущество за 2019 год в размере 2681 руб., земельный налог за 2019 год в размере 3349 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3448,48 руб.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени при наличии просрочки по уплате сумм налогов и сборов.

По своей сути пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога ФИО1 исчислены пени в сумме 4300,39 руб., а именно:

в требовании от 21.10.2021 №:

в требовании от 15.12.2021 №:

за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2020год с суммы недоимки 3685 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,98 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога: за 2020 год с суммы недоимки 2886 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9,38 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Положениями п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@ "Об утверждении формы уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе и формата представления уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в электронной форме" (действовавшего на момент направления требований ответчику) налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

В силу положений п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требования № от 15.12.2021 г., № от 21.10.2021 г. направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа; дата вручения требований № - 16.12.2021 г., № - 22.10.2021 г.

Однако в установленные в требованиях сроки ФИО1 не исполнена обязанность по уплате пени в бюджет в полном объеме.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С представленным налоговым органом расчетом пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пеням, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы 21.04.2022 г. выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы от 23.05.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений.

Настоящий административный иск подан в суд 15.11.2022 г. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания пени, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая административный иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 434,86 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов, сборов удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Пензы, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 25.11.2020 г. по 20.10.2021 г. в размере 577,69 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 2886 руб., пени за период с 25.11.2020 г. по 20.10.2021 г., за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 167,04 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 3685 руб., пени за период с 25.11.2020 г. по 20.10.2021 г., за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., в размере 785,67 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 25.11.2020 г. по 20.10.2021 г. в размере 2770 руб., на общую сумму 10871,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 434,86 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня его принятия.

Решение в окончательной форме принято 20 февраля 2023 года.

Председательствующий