Решение по делу № 2А-326/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а-326/2023

УИД 55RS0004-01-2022-006200-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 февраля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в общем размере 249,34 руб., в том числе по уплате:

- земельного налога за 2016 год в размере 65 руб.,

- пени по уплате земельного налога за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 4,28 руб.,

- земельного налога за 2017 год в размере 65 руб.,

- пени по уплате земельного налога за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 3,45 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 106 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 5,61 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 13.12.2022 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 10.01.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 31.01.2023.

Административным истцом представлены письменные возражения по существу заявленных требований, согласно которым ФИО1 просила отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока исковой давности, также указала, что административное дело не подсудно районному суду, поскольку цена иска не превышает пятидесяти тысяч рублей.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- от 02.08.2017 № об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год в размере 65 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 65 руб.;

- от 21.08.2018 № об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 год в размере 65 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 106 руб.

Указанные налоговые уведомления переданы в электронной форме через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 02.08.2017 и 11.09.2018 соответственно.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 05.12.2018 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 65 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 4,28 руб.,

- № по состоянию на 28.06.2019 об уплате в срок до 29.08.2019 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 65 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 3,45 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 106 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 5,61 руб.

Указанные налоговые требования переданы в электронной форме через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 12.11.2018 и 30.06.2019 соответственно.

В материалы дела административным истцом представлено письменное заявление ФИО1 от 08.02.2018 о доступе к личному кабинету налогоплательщика в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», в соответствии с которым регистрационная карта для использования личного кабинета налогоплательщика получена ФИО1 в налоговом органе (МИФНС России №4 по Омской области). Также представлен скриншот из электронной базы о том, что ФИО1 был осуществлен вход в личный кабинет налогоплательщика 20.04.2018.

В связи с получением ФИО1 доступа к личному кабинету налогоплательщика только 08.02.2018 налоговым органом по запросу суда представлены письменные пояснения относительно направления налогового уведомления от 02.08.2017 №, согласно которым первоначально указанное налоговое уведомление было направлено заказной почтой по адресу проживания налогоплательщика, после подключения ФИО1 к личному кабинету налогоплательщика оно было повторно выгружено в интернет-сервис. Однако документы, подтверждающие направление налогового уведомления, в налоговом органе отсутствуют.

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Согласно п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика может осуществляться с использованием логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.

Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению №1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица (п. 9 Порядка).

В соответствии с п. 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению №3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование (п. 13, 14 Порядка).

В соответствии с п. 15.1 Порядка доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика"; б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика"; в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.

Согласно п. 18 Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Кроме того, в регистрационной карте (полученной ФИО1 лично в налоговом органе 08.02.2018), являющейся приложением №3 Порядка для сведения указана информация о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что вышеперечисленные требования об уплате обязательных платежей и пени, направлены в адрес ФИО1 при наличии законных оснований, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания обязательных платежей.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на даты исполнения требований – 05.12.2018 и 29.08.2019) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.05.2022 (с соблюдением установленного законом срока) МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 106 руб., пени в размере 5,61 руб., земельного налога в размере 130 руб., пени по земельному налогу в размере 7,73 руб.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 31.05.2022 №2а-1281/2022 (67) о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 08.06.2022 судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

07.12.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России №7 по Омской области направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, ответчиком обязанность по уплате вышеуказанной задолженности по налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Довод ФИО1 о том, что административное дело не подсудно районному суду, поскольку цена иска не превышает пятидесяти тысяч рублей подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании положений ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями главы 11.1 КАС РФ рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций производиться в порядке приказного производства.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Таким образом, рассмотрение требований налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика - физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в районном суде после вынесения определения об отмене судебного приказа, независимо от цены заявленных требований, прямо предусмотрено законом.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности опровергаются приведенными нормами действующего налогового законодательства и установленными выше фактическими обстоятельствами дела.

Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, а также то, что сумма задолженности ФИО1 не превысила 3000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (№ по состоянию на 24.08.2018 со сроком исполнения до 05.12.2018), налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 05.06.2022.

К мировому судье судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в городе Омске МИФНС России №7 по Омской области обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности 24.05.2022, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Административным истцом срок и порядок принудительного взыскания налоговой задолженности соблюдены, доказательств, опровергающих наличие задолженности по налогу и верность исчисления налога, административным ответчиком не представлено.

Расчет задолженности (в том числе налоговой базы и подлежащего уплате налога) проверен судом и признан верным, фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами.

С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, в общей сумме 249,34 руб., в том числе по уплате:

- земельного налога за 2016 год в размере 65 руб.,

- пени по уплате земельного налога за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 4,28 руб.,

- земельного налога за 2017 год в размере 65 руб.,

- пени по уплате земельного налога за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 3,45 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 106 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 5,61 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Безверхая