Решение по делу № 2А-2913/2024 от 19.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и штрафу.

Дело № 2а-540/2025

УИД 33RS0014-01-2024-003742-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 6 903 руб. 82 коп., из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241 руб. 82 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 358 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 394 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 433 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 477 руб.;

- задолженность по штрафу по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2018-2022 гг. административный ответчик ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика были переданы налоговые уведомления о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. не позднее 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023 соответственно. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена. В 2022 году ФИО2 совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 129.1 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в сумме 5 000 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 240324 от 07.07.2023 на сумму 16 110 руб. 14 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 через филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области. Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 2 010 руб., пени в сумме 3 981 руб. 08 коп. и штрафа в размере 5 000 руб. Судебным приказом мирового судьи № 2а-1218-3/2024 от 16.05.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 10.06.2024 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме. В письменных пояснениях указала, что в соответствии со ст. 48 НК РФ задолженность по налогу за 2018, 2019, 2020 гг. и штрафу за 2022 год не взыскивалась в судебном порядке, сумма недоимки не превышает 10 000 руб., следовательно, возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. и штрафу за 2022 год не утрачена.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился. Представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал на пропуск налоговым органом установленного законом срока для взыскания задолженности.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, в 2018-2022 гг. ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером .... (период владения с 26.08.2004 по настоящее время).

Статьей 15 Налогового кодекса РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц на принадлежащих административному ответчику территориях введен решением Совета народных депутатов округа Муром № 637 от 25.11.2014 «О введении налога на имущество физических лиц на территории округа Муром».

Согласно налоговому уведомлению № 49624749 от 25.07.2019 административному ответчику за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 348 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению № 38955649 от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 358 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Согласно налоговому уведомлению № 12682995 от 01.09.2021 административному ответчику за 2020 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 394 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 заказной корреспонденцией через филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области 30.09.2021.

Согласно налоговому уведомлению № 34315535 от 01.09.2022 административному ответчику за 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 433 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.09.2022, о чем свидетельствует соответствующий скриншот с указанного информационного ресурса.

Согласно налоговому уведомлению № 84908017 от 25.07.2023 административному ответчику за 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 477 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 заказной корреспонденцией через филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области 22.09.2023.

Однако в установленные законом сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов.

04.08.2022 Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области на основании поручения Межрайонной ИФНС России № 13 по Владимирской области № 45774 от 28.03.2022 в связи с проведением выездной налоговой проверки в адрес ФИО2 направлено требование № 3223 о предоставлении документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика 05.08.2022 и получено им 11.08.2022.

Согласно указанному требованию ФИО2 обязан представить в налоговый орган следующие документы:

- договоры (контракты, соглашения), заключенные между .... со всеми изменениями, приложениями, спецификациями и (или) иные документы за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

- счета-фактуры по взаимоотношениям между вышеуказанными организациями за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

- заявки на оказание транспортных услуг по взаимоотношениям между вышеуказанными организациями за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

- экспедиторскую расписку к заявкам на оказание транспортных услуг по взаимоотношениям между вышеуказанными организациями за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

- товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям между вышеуказанными организациями за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

- путевые (маршрутные) листы транспортных средств по взаимоотношениям между вышеуказанными организациями за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

- информацию относительно финансово-хозяйственных взаимоотношений между вышеуказанными организациями.

В соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Срок предоставления документов (информации) по указанному требованию истек 18.08.2022 (включительно), однако ФИО2 не представил в налоговый орган истребуемые документы (информацию).

Ходатайство о продлении срока предоставления документов (информации), а также уведомление об отсутствии истребуемых документов (информации) и невозможности их представления ФИО2 в налоговый орган не представил.

В силу п. 6 ст. 93.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

Так, согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

ФИО2 не представил в налоговый орган запрашиваемые документы по требованию № 45774 от 28.03.2022, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

В связи с указанными обстоятельствами налоговым органом составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, № 4607 от 01.09.2022.

Данный акт, а также извещение от 18.10.2022 о времени и месте рассмотрения акта направлены в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией.

В силу п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Возражения на акт № 4607 от 01.09.2022, а также ходатайство о снижении штрафных санкций ФИО2 в налоговый орган не представлены.

По результатам рассмотрения акта № 4607 от 01.09.2022 и материалов проверки налоговым органом составлен протокол № 2845 от 02.11.2022.

Согласно подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ в ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в п. 1 ст. 112 НК РФ.

При рассмотрении акта № 4607 от 01.09.2022 не установлено смягчающих, отягчающих и исключающих ответственность обстоятельств.

Решением налогового органа № 316 от 03.11.2022 ФИО2 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в сумме 5 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные законом сроки должнику направлено требование об уплате задолженности № 240324 от 07.07.2023 на сумму 16 110 руб. 14 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 28.11.2023.

Данное требование об уплате направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией через филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области 22.09.2023.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

Таким образом, текущая задолженность ФИО2 составляет 6 903 руб. 82 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241 руб. 82 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 358 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 394 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 433 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 477 руб.;

- задолженность по штрафу по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

При этом сальдо единого налогового счета в сумме 1 903 руб. 82 коп. включает: налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год частично оплачена 06.11.2024 в размере 106 руб. 18 коп. с нарушением установленного законом срока и подлежит взысканию в размере 241 руб. 82 коп.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

УФНС России по Владимирской области ФИО2 выставлено решение № 41432 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в сумме 17 327 руб. 64 коп., которое направлено ему заказной корреспонденцией 10.04.2024 (....).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (28.11.2023), а именно 07.05.2024, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени и штрафу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Мурома и Муромского района № 2а-1218-3/2024 от 16.05.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога, пени и штрафа.

Определением от 10.06.2024 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 05.12.2024, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчет задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлен.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.

При этом довод административного ответчика ФИО2 о том, что УФНС России по Владимирской области пропущен срок для взыскания задолженности, суд признает несостоятельным ввиду следующего.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом в материалы дела представлены требования:

- № 51438 от 25.12.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год со сроком для добровольного исполнения до 23.01.2020. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истек 23.07.2023;

- № 65926 от 16.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год со сроком для добровольного исполнения до 19.01.2021. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истек 19.07.2024;

- № 7595 от 02.06.2022 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год со сроком для добровольного исполнения до 18.11.2022. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истекает 18.05.2026;

- № 17231 от 17.11.2022 об уплате штрафа в размере 5 000 руб. со сроком для добровольного исполнения до 27.12.2022. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истекает 27.06.2026.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализован Единый налоговый счет.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации, в том числе на основе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Задолженность прошлых лет учтена в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО2 числилась задолженность в общей сумме 16 392 руб. 20 коп. (6 533 руб. - по налогам, 4 859 руб. 20 коп. - по пени, 5 000 руб. - по штрафу), в том числе:

- транспортный налог в сумме 4 893 руб. 82 коп. (за 2017 год);

- налог на имущество физических лиц в сумме 1 639 руб. 18 коп. (за 2017-2021 гг.);

- штраф в сумме 5 000 руб. (за 2022 год);

- пени, начисленные в рамках ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность в общей сумме 4 859 руб. 20 коп.

С 01.01.2023 взысканием сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и штрафу налогоплательщиком добровольно не погашена, в адрес ФИО2 направлено требование № 240324 от 07.07.2023, в котором отражено отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 07.07.2023 на общую сумму 16 110 руб. 14 коп., из них:

- транспортный налог в сумме 4 893 руб. 82 коп. (за 2017 год);

- налог на имущество физических лиц в сумме 1 639 руб. 18 коп. (за 2017-2021 гг.);

- штраф в сумме 5 000 руб. (за 2022 год);

- пени, начисленные в рамках ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность в общей сумме 4 577 руб. 14 коп.

Кроме того, 01.12.2023 наступил срок уплаты имущественных налогов за 2022 год. ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 477 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление № 84908017 от 25.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. и штрафу ранее не была обеспечена мерами взыскания, в связи с чем налоговый орган реализовал право на взыскание задолженности в судебном порядке.

Таким образом, возможность для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 и штрафу за 2022 год налоговым органом не утрачена.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 6 903 руб. 82 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241 руб. 82 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 358 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 394 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 433 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 477 руб.;

- задолженность по штрафу по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 5 марта 2025 года.