Решение по делу № 2А-1528/2023 от 18.04.2023

2а-1528/23

уид 50RS0015-01-2023-000228-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Бардина М.Ю.,

при секретаре Зименко П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>

Расчет транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления направлены Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом, а также через личный кабинет налогоплательщика.

Оплата налога в установленный законом срок административным ответчиком не произведена, на сумму неуплаченного налога начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Расчет сумм пени, включен в требования по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил, остаток задолженности, подлежащий взысканию, составляет 24033,00 рублей, а именно:

– недоимка по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12692,48 рублей, пени в размере 35,32 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

– пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2775,00 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 7487,10 (сальдо по пени) – 4292,10 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) – 420 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) = 2775,00 рублей;

– пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2775,00 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 5451,15 (сальдо по пени) – 384,60 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) – 2291,55 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) = 2775,00 рублей;

– пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2775,00 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 3810,30 (сальдо по пени) – 291,00 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) – 744,30 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) = 2775,00 рублей;

– пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1924,42рублей, 174,98 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 182,32 (сальдо по пени) – 7,34 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) = 174,98 рублей;

– пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 880,80 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 1044 (сальдо по пени) – 163,20 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) = 880,80 рублей).

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 62 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 62 Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Определение мирового судьи судебного участка № 62 Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа получено Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области – ДД.ММ.ГГГГ.

Процессуальный порядок и сроки взыскания в рамках главы 32 КАС РФ Инспекцией соблюдены.

Административный истец просил суд:

– взыскать с административного ответчика ФИО1 (№) транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12692,48 рублей, пени в размере 35,32 рублей;

– взыскать с административного ответчика ФИО1 (№) пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11305,20 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела Инспекция извещена надлежащим образом <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом <данные изъяты>

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 НК РФ).

В соответствии с требованиями ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) является собственником транспортного средства – <данные изъяты>

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом (через личный кабинет налогоплательщика) в адрес налогоплательщика направила требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования налогоплательщиком ФИО1 не исполнены, задолженность по налогу не погашена, доказательств обратного суду не представлено, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, доказательств обратного суду не представлено, материалы дела не содержат.

Согласно расчетам истца, суммарная задолженность, подлежащая взысканию с административного ответчика (налогоплательщик) ФИО1 составляет 24033,00 рублей, а именно:

– пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2775,00 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 3810,30 (сальдо по пени) – 291,00 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) – 744,30 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) = 2775,00 рублей;

– пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 880,80 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 1044 (сальдо по пени) – 163,20 (сумма пени, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) = 880,80 рублей).

Порядок взыскания обязательных платежей Инспекцией соблюден, суммы недоимок и пени исчислены правильно и подлежат взысканию.

Из доводов иска и материалов дела следует, что в соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 62 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Истринского судебного района Московской области <данные изъяты> на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Процессуальный порядок и сроки взыскания в рамках главы 32 КАС РФ Инспекцией соблюдены.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно материалам дела, налоговая инспекция последовательно, в предусмотренные законом сроки, выставляла в адрес административного ответчика требования с указанием суммы недоимки и пени по транспортному налогу, Инспекция своевременно обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть явно выразила волю на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика ФИО1 указанной выше суммы недоимки и пени по транспортному налогу.

Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты вышеуказанной задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога, либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению суду не представил, материалы дела не содержат.

Разрешая административный спор, применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения заявленных Инспекцией требований в полном объеме, так как налог в бюджет добровольно административным ответчиком не уплачен. Порядок взыскания обязательных платежей соблюден, сумма налога и пеней исчислены правильно и подлежат взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск межрайонной ИФНС России №15 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1

Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ 12692 рубля, пени в размере 35 рублей 32 копейки,

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11305 рублей 20 копеек

всего взыскать 24032 рубля 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.