УИД 77RS0018-02-2025-005442-97
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 июля 2025 года Никулинский районный суд города Москвы в составе судьи Алексеева М.В., при секретаре Стрельцовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-580/25 по административному иску ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 29 по г. Москве, уточнив требования в порядке ст. 45 КАС РФ, обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании. задолженность по оплате недоимки по налогу имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2021 г. в размере 2 003 руб., за 2022 г. в размере 2 435 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 г. в размере 2 134 руб., за 2022 г. в размере 23 637 руб.; земельного налога ФЛ в границах сельских поселении за 2021 г. в размере 1 325 руб., за 2022 г. в размере 1 449 руб.
В обоснование заявленных требований представитель ИФНС России № 29 по г. Москве указывал на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по г. Москве и является плательщиком налога на имущество физических лиц, от своевременности уплаты которого уклонился, в связи с чем образовалась задолженность, обязанность по уплате которой на момент рассмотрения дела не исполнена.
Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении, дополнительно пояснив, что внесение ответчиком денежных средств направлены на погашение ранее образовавшейся задолженности на основании уведомления орт 10.03.2024, при том, что заявленная ко взысканию задолженность в рамках настоящего спора не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание исковые требования не признал по доводам письменных возражений, просил в удовлетворении иска отказать ФИО1 ссылаясь на то. что имеющаяся задолженность погашена 19.05.2025, представив соответствующие платежные документы, при том, что ч 2019 года им не осуществляется деятельность в качестве адвоката, о чем истец был уведомлен.
Суд полагает возможным рассмотреть при данной явке в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.
При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (и. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря да следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 ПК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН ...) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 29 по г. Москве.
И представленных в материалы дела документов следует, что административный ответчик в период с 2021 года по 2022 год являлся собственником земельного участка по адресу: адрес и следующих помещений: адрес; адрес; адрес; адрес; Москва, адрес, адрес.
При обращении в суд с настоящим иском административный истец указывал на то. что ответчиком не исполнена следующая обязанность по уплате налога:
- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2021г. в размере 2 003,00 руб., за 2022г. в размере 2 435,00 руб.;
- по налогу на имущество ФЛ по ставкам,прим.к обьек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2021г. в размере 134,00 руб., за 2021г. в размере 23 637,00 руб.;
- по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021г. в размере 1 325,00 руб., за 2022г. в размере 1 449,00 руб.;
- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022г. в размере 34 445,00 руб.;
- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022г. в размер 8766,00 руб. А всего 76 194,00 руб.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме но телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности 25.05.2023 г. № 5446, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых носов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС., которое было направлено налогоплателыцику через Личный кабинет налогоплательщика.
Согласно и. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми гей с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты итога не указан в этом требовании.
В нарушение п. 4 ст. 69 НК РФ требование № 5446 от 25.05.2023 г., налогоплательщиком не было исполнено.
29.11.2023 г. Инспекция вынесла решение № 11408 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Возражая относительно доводов иска, ответчиком представлены платежные документы от 19.05.2025 об уплате выше исчисленных налогов на сумму 76 194 руб.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель ИФНС России № 29 по г. Москве указывал на уклонение административного ответчика от уплаты исчисленного налога на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском о взыскании налога и пени.
При этом, судом установлено, что административным истцом принимались активные меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Поручение на перечисление сумм денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов заполняется в соответствии с Правилами, установленными Министерством финансов РФ по согласованию с ЦБ РФ с учетом положений п. 8 т. 45 НК РФ (п. 15 ст 45 НК РФ).
Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, № 2025-456182 от 29.05.2025г. на дату совершения платежа 19.05.2025г. на сумму 5462 руб. и 27 521 руб., в соответствии с п. п. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ была погашена задолженность по: налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес со сроком уплаты до 02.12.2024г.; налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес со сроком уплаты до 02.12.2024г.
Исследовав материалы дела, принимая во внимание, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником налогооблагаемого имущества, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, процедура взыскания налога соблюдена, требование об уплате налогов направлялись в адрес административного ответчика с соблюдением требований налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции и о взыскании с ответчика недоплаченной суммы задолженности по налогам в размере 32 983 руб., в том числе: недоимки по налогу имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2021 г. в размере 2 003 руб., за 2022 г. в размере 2 435 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 г. в размере 2 134 руб., за 2022 г. в размере 23 637 руб.; земельного налога ФЛ в границах сельских поселении за 2021 г. в размере 1 325 руб., за 2022 г. в размере 1 449 руб.
При этом, отклоняя доводы ответчика о необоснованности заявленных истцом требований, суд исходит из того, что внесенные ответчиком денежные средства направлены на погашение ранее образовавшейся задолженности на основании уведомления от 10.03.2024, при том, что заявленная ко взысканию задолженность в рамках настоящего спора не погашена.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве недоимку по налогу имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. в размере 2 003 руб., за 2022 г. в размере 2 435 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 г. в размере 2 134 руб., за 2022 г. в размере 23 637 руб.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 1 325 руб., за 2022 г. в размере 1 449 руб., а всего взыскать 32 983 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета города Москвы госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Никулинский районный суд г. Москвы.
Решение изготовлено в окончательной форме 29.08.2025.
Судья: М.В. Алексеев