Решение по делу № 2А-529/2023 от 20.04.2023

Дело №

УИД 61RS0036-01-2023-000327-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Матвиенко Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №21 по Ростовской области к ФИО6 о взыскании недоимки, пени и штрафов по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафов по налогу на доходы физических лиц, указав в обоснование требований, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ г. получен доход от реализации недвижимого имущества: <данные изъяты> кадастровый №; <данные изъяты> кадастровый №. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в установленный срок не представлена. Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. подлежит учету сумма дохода, полученная налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества, в виде земельных объектов и иных строений, помещений и сооружения. Данная сумма подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ. Камеральной проверкой установлено, что доход ФИО1 от продажи недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ году составил № руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за ДД.ММ.ГГГГ составила 18800,15 руб. Срок уплаты за ДД.ММ.ГГГГ г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Нарушены положения пп.1 и пп. 3 ст. 23 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ.

Также, установлено нарушение срока сдачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.З-НДФЛ) за 2020 год в налоговый орган по месту учета. Нарушен подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской федерации.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 4 ст. 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Налоговый орган, при установлении хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, в ходе рассмотрения дела о взыскании санкций за совершение налогового правонарушения обязан в соответствии пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа не менее чем в 2 раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

С учётом установленных налоговым органом смягчающих ответственность ФИО1 обстоятельств, сумма штрафа, согласно ст. 119 НК РФ составила 34576,50 руб., согласно п.1 ст. 122 НК РФ составила 18416 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог на доходы физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6524,40 руб.

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 140 990,97 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 90 681,07 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 525,40 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими гидами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 208,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 34576,50 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались о месте и времени судебного заседания надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело без участия своего представителя. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Из материалов дела следует, что Диламирян ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании пп. 2 п. 1, пунктов 2 и 4 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 21 7 НК РФ, по итогам налогового периода обязаны самостоятельно исчислить и уплатить суммы налога в соответствующий бюджет исходя из сумм таких доходов, а также обязаны представить в налоговые органы декларацию в порядке, установленном ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы признается календарный год - статья 216 НК РФ. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 21 по Ростовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Пунктом 2 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет 5 лет, и более этого срока, за исключением отдельных случаев, установленных п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году получен доход от реализации (продажи) недвижимого имущества:

- <данные изъяты>, кадастровый №;

- <данные изъяты>, кадастровый №.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп 2 п. 1 и п. 3 ст. 228. п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

На основании п.З статьи 214.10 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом как пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области установлено, что доход ФИО1 от продажи имущества в ДД.ММ.ГГГГ. составил № руб. и подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п.1 ст. 224 НК РФ.

Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год будет равна: <данные изъяты>= 18800,15 руб.

Налогоплательщиком в декларации исчислена сумма налога в размере 138930 руб.

Таким образом, общая сумма налога составит: <данные изъяты>= 157730 руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты за ДД.ММ.ГГГГ. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Нарушены положения пп.1 и пп.3 п.1 с. 23 НК РФ, п.4 ст.228 НК РФ.

Также камеральной проверкой установлено нарушение срока сдачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.З-НДФЛ) за 2020 год в налоговый орган по месту учета. Нарушен подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 4 ст. 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 109 НК РФ) не установлены

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (статья 111 НК РФ) не установлены

Обстоятельства, отягчающие ответственность (пункт 2 ст. 112 НК РФ), не установлены.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установлен пунктом 1 ст. 112 НК РФ. При этом данный перечень не является исчерпывающим, и подпунктом 3 пункта 1 ст. 112 НК РФ признание иных обстоятельств смягчающими ответственность отнесено к компетенции органа, применяющего нормы права.

Налоговый орган, при установлении хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, в ходе рассмотрения дела о взыскании санкций за совершение налогового правонарушения обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа не менее чем в 2 раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Налоговым органом установлены следующие смягчающие ответственность обстоятельства: факты налоговой проверки налогоплательщиком не опровергаются, письменных возражений по акту камеральной налоговой проверки в налоговый орган не представлены, в связи с чем было принято решение о снижении суммы налоговых санкций (штраф ст.<данные изъяты> =34576,50; штраф <данные изъяты>) 43784.50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС №21 по Ростовской области направила ФИО1 требованиеот ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Данное требование ФИО1 не исполнено.

Административным истцом представлен суду расчёт задолженности по недоимке, пени, штрафов по налогу на доходы физических лиц, который проверен судом, признан арифметически правильным.

Вместе с тем, учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Учитывая положения статей 112, 114 НК РФ, пункт 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", суд с учетом установленных смягчающих обстоятельств: факты налоговой проверки налогоплательщиком не опровергаются, письменные возражения по акту камеральной налоговой проверки в налоговый орган не представлены, отсутствие отягчающих обстоятельств, принципа справедливости и соразмерности, принимая во внимание степень вины ФИО1, размер причиненного ущерба, приходит к выводу о наличии оснований для уменьшения размера штрафа: по п. 1 ст. 119 НК РФ с 34567,50 рублей до 20000 рублей; по п. 1 ст. 122 НК РФ с 9208,00 руб. до 5000 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №А№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

С настоящим исковым заявлением истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3644,13 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО8 о взыскании недоимки, пени и штрафов по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО9, ИНН № недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 90 681,07 руб. <данные изъяты>

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 525,40 руб. <данные изъяты>

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими гидами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5000,00 руб. <данные изъяты>

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 20000,00 руб. <данные изъяты>

Взыскать с ФИО10 ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3644 (три тысячи шестьсот сорок четыре) рубля 13 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья___________

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.