Дело №а-4037/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0№-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Шинкаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административному ответчику были исчислены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ года, а также налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на доходы физических лиц уплачены не были, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплатеналогана отрицательное сальдоЕНС№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена. МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 54 962руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 063руб., транспортный налог за 2023 год в размере 9 400руб., пени в размере 31481руб.47коп.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу указанных норм законодательства, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц так как обладала правом собственности на:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала №, площадью 495кв.м., с кадастровым номером № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- жилой дом по адресу: <адрес>, площадью 126,2кв.м., с кадастровым номером № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Указанные в абзаце первом пункте 1 статьи226 НК РФлица именуются в главе 23 НК РФналоговымиагентами.

В соответствии со статьей207 НК РФналогоплательщикаминалоганадоходыфизическихлицпризнаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи226 НК РФисчисление сумм и уплатаналогав соответствии со статьей226 НК РФпроизводятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных суммналога.

Следовательно, на налогового агента, а не на налоговый орган возложена обязанность по исчислениюналоганадоходыфизическихлиц(далее - НДФЛ) с вышеуказанных доходов.

В соответствии с пунктом 5 статьи226 НК РФ(редакция Федерального закона от 2 мая 2015 г. №113-ФЗ) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную суммуналоганалоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанногоналога.

В пункте 6 статьи228 НК РФуказано, что налогоплательщики, получившиедоходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплатеналога.

Согласно пункта 1 статьи41 НК РФдоходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налогнадоходыфизическихлиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи210 НК РФпри определении налоговой базы учитываются вседоходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а такжедоходыв виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье217 НК РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, в статье217 НК РФне содержится, соответственно, такиедоходыподлежат обложению налогомнадоходыфизическихлицв установленном порядке.

Налоговый агент АО «Макс» представило в налоговый орган справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно данной справке Общество указало доход, полученный ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ в сумме 422 783руб.54коп.

Налоговый агент исчислил налогнадоходыфизическихлиц, который составил 54 962руб., но не удержал и не перечислил налог в бюджет.

Налогоплательщиком ФИО1 налог не уплачен в полном объёме.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В свою очередь, статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст. 397 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога на территории <адрес> составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (<адрес> «О транспортном налоге» ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Hyundai <данные изъяты>, государственный номер №, мощностью 150 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Lexus <данные изъяты>, государственный номер №, мощностью 188л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельногоналогаза 2023 год в сумме 13руб.,налогана имущество физических лиц за 2023 год в сумме 304руб., транспортного налога за 2021 и 2023 года в сумме 11 463руб., налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 54962руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом административному ответчикунаправлено требование№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 304руб., земельного налога в размере 13руб., транспортного налога в размере 11463руб.41коп., налога на доходы физических лиц в размере 54962руб., пени в размере 186руб.88коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик ФИО1 налоги и пени не уплатила. До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатойналогаобязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращению взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее -ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФединым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФзадолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФединым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст.11.3 НК РФсальдоЕНСпредставляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП наЕНСпревышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдоЕНСформируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен. На основании ст. 46 НК Российской Федерации, на основании которого, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 72 7221руб.08коп.

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составила более 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судьей с соблюдением срока, установленного п. 3 ст.48 НК РФ(в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 160-ФЗ).

В соответствии со статьей48Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, сбора.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумманалога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате задолженности по налогам в размере 72 722руб.708коп.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам ДД.ММ.ГГГГ, согласно штемпелю на конверте, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась в установленные законом сроки.

На дату формирования административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены обязательные платежи в размере 214 78руб.74коп.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного ответчиком в материалы дела не предоставлено.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога и налога на доходы физических лиц за указанные периоды ФИО1 своевременно не исполнена, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 304руб., пени в размере 27руб.24коп., земельному налогу лиц за 2023 год в размере 13руб., пени в размере 1руб.16коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 9400руб., пени 842руб.24коп.. налогу на доходы физических лиц за 2023год в размере 54 962руб., пени в размере 4924руб.60коп. не были оплачены налогоплательщиком в срок, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований об уплате задолженности по налогам в указанных размерах.

Разрешая требования налогового органа о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Солгано п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положением статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом МИФНС России № по <адрес> выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено ею ДД.ММ.ГГГГ в 08:02, то есть не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (дата оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ)

Учитывая, что требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, соответственно за ДД.ММ.ГГГГ не позднееДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты) + 3 мес.+ 8 дней). Как следует из материалов дела вышеуказанное требование№направленоДД.ММ.ГГГГи получено адресатомДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок обращения налогового органа в суд по недоимке транспортного налога за 2021 года истекДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о взыскании сумм по страховым взносам налоговый орган обратился в судДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения срока обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяющих сроки направления налогового уведомления, требования и обращения в суд, административный истец, как на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и на дату обращения в районный суд с настоящим иском утратил право на принудительное взыскание сФИО1указанной задолженности. При этом административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено. Суд не усматривает в материалах дела уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с данным административным иском. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. При этом уважительных причин для восстановления указанного срока административным истцом не названо. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в этой части.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины 4 000руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС № по <адрес> подлежат частично удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 304руб., пени в размере 27руб.24коп., земельному налогу лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13руб., пени в размере 01руб.16коп., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9400руб., пени 842руб.24коп., налогу на доходы физических лиц за 2023год в размере 54 962руб., пени в размере 4924руб.60коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2025 года

Копия верна

Судья Чуваткина И.М.