Решение по делу № 2А-1339/2025 от 17.02.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов.

Дело № 2а-1339/2025

УИД: 39RS0001-01-2024-009389-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2020 году административным ответчиком была получена в дар ? доля в праве на земельный участок с кадастровым номером 39:03:091108:26, расположенный по адресу: Калининградская область, Гурьевский район, 28, то есть она являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки налоговым органом доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год и в соответствии с п. 1 ст. 122, ст. 119 Налогового кодекса РФ налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов. Налог на доходы физических лиц за 2020 год частично погашен в порядке поступления переплаты из ОКНО. В 2020-2022 годах за административным ответчиком был зарегистрирован имущественный объект, в 2022 году – доля в праве на земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях № 21561842 от 01.09.2021, № 16514132 от 01.09.2022, № 81149549 от 20.07.2023. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1865/2024 от 31.05.2024, отмененный 15.07.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1262,55 рубля; земельный налог за 2022 год в сумме 70 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2632 рубля, за 2021 год в сумме 2632 рубля, за 2022 год в сумме 2895 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 40782,81 рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в сумме 268,50 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в сумме 500 рублей, в общей сумме 51042,86 рубля.

Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще. Административным ответчиком письменные возражения на административное исковое заявление не представлены.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-4717/2021, 2а-1865/2024, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

По смыслу положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответом регистрирующего органа на запрос суда, что в 2020, 2022 годах за ФИО1 была зарегистрирована ? доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в 2019-2022 годах – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам реестрового дела в 2020 году указанная доля в праве на земельный участок получена административным ответчиком в дар, тем самым она являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая база по НДФЛ составила 20656,42 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 2685 рублей (после частичной оплаты 1262,55 рубля).

Срок подачи налоговой декларации за 2020 год истек 30.04.2021. В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 1096 от 27.01.2022. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составляет 500 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 268,50 рублей.

В период с 16.02.2015 по 30.11.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 21561842 от 01.09.2021, № 16514132 от 01.09.2022, № 81149549 от 20.07.2023, а также выставлено требование № 197760 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет налогов, пени и штрафов, произведенный налоговым органом, проверен судом.

Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы.

Согласно письменным пояснениям административного истца по делу меры принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2020 год не применялись, доказательства добровольной несвоевременной уплаты указанной недоимки в материалах дела отсутствуют. В этой связи, срок для принудительного взыскания основной суммы задолженности налоговым органом пропущен, поэтому пени, начисленные на указанную недоимку, не подлежат взысканию.

До 2020 года по страховым взносам меры принудительного взыскания принимались в соответствии со ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы за 2017 год взысканы постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 13.03.2020 ввиду возвращения исполнительного документа взыскателю. Страховые взносы за 2018 год взысканы постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 15.06.2020 ввиду возвращения исполнительного документа взыскателю. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017-2018, по утверждению налогового органа, списана, поэтому пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности об уплате недоимки.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени находится на исполнении. Возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена, поэтому требование о взыскании пени является обоснованным.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана судебным приказом от 15.10.2021 по делу № 2а-4717/2021, возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени находится на исполнении. Пени на данную недоимку подлежат взысканию.

При установленных по делу обстоятельствах административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика пени по состоянию на 01.01.2023, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 269,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы (за вычетом суммы пени, взысканных по судебному приказу № 2а-4717/2021) в размере 81,93 рубль (88,92 – 6,99), 181,30 рубль, 19,74 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы (за вычетом суммы пени, взысканных по судебному приказу № 2а-4717/2021) в размере 1325,30 рублей, 5651,15 рубль, 961,68 рубль (1028,43 – 66,75), 3703,40 рубля (3960,44 – 257,04), итого (за вычетом суммы пени, взысканных по постановлению № 2253 от 02.03.2020) в размере 10112,66 рублей (12193,75 – 2081,09).

При формировании отрицательного сальдо ЕНС были включены суммы налогов, срок взыскания которых истек, что не может быть признано отвечающим целям и задачам законодательства о налогах и сборах (пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 подлежат учету суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2685 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 70 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 658 рублей, за 2020 год в размере 2632 рубля, за 2021 год в размере 2632 рубля, за 2022 год в размере 2895 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 7723,83 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 29744 рубля в общем размере 85277,83 рублей, до 02.12.2023 в размере 82312,83 рублей.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 10415,09 рублей (4197,96 + 513,09 + 1119,46 + 1498,10 + 1358,17 + 682,23 + 1046,08).

С 01.01.2023 по 23.07.2023 82312,83 х 7,5% / 300 х 204 = 4197,96

С 24.07.2023 по 14.08.2023 82312,83 х 8,5% / 300 х 22 = 513,09

С 15.08.2023 по 17.09.2023 82312,83 х 12% / 300 х 34 = 1119,46

С 18.09.2023 по 29.10.2023 82312,83 х 13% / 300 х 42 = 1498,10

С 30.10.2023 по 01.12.2023 82312,83 х 15% / 300 х 33 = 1358,17

С 02.12.2023 по 17.12.2023 85277,83 х 15% / 300 х 16 = 682,23

С 18.12.2023 по 10.01.2024 85277,83 х 16% / 300 х 24 = 1046,08

Общий размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени составляет 20527,75 рублей (10112,66 + 10415,09).

Требования административного истца о взыскании налогов и штрафов подлежат удовлетворению в полном объеме.

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 31.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1865/2024, отмененный 15.07.2024 в связи с поданными должником возражениями.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 24.05.2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1262,55 рубля; по земельному налогу за 2022 год в размере 70 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2632 рубля, за 2021 год в размере 2632 рубля, за 2022 год в размере 2895 рулей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 20527,75 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в размере 268,50 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в размере 500 рублей, а всего взыскать 30787,80 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.

Судья: