КОПИЯ Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2025-001137-28
Дело № 2а-1328/2025
Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2025 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 апреля 2025 года город Первоуральск Свердловской области
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Теплоухова П.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Варгиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1328/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 45533 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в размере 985 руб., пени по транспортному налогу за период с 06.06.2022 по 31.12.2022 в размере 10496, 73 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 1061, 17 руб.,
а также с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 45533 руб., пени по транспортному налогу за период с 06.06.2022 по 31.12.2022 в размере 10496, 73 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 8637, 28 руб.
Определением суда от 20.03.2025 заявленные требования объединены в одно производство.
В обоснование заявленных требований указано, что в период 2021,2022 г.г. ФИО1 являлась собственником двух транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, также в период 2020-2022 г.г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды. Направленные в адрес налогоплательщика уведомления, а затем требования в добровольном порядке не были удовлетворены, что в свою очередь послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа, в суд с настоящими требованиями.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок /л.д. 91/.
Суд считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствии административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о проведении судебного заседания извещена надлежащим образом, путем направления корреспонденции по адресу места регистрации по месту жительства, почтовое отправление получено ей 01.04.2025, что подтверждено уведомлением о вручении заказного почтового отправления / л.д.97/.
С учётом надлежащего уведомления участников процесса о рассмотрении дела, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения заявленных требований в их отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, материалы приказных производств 2а-242/2024,2а-3479/2023, 2а-1237/2019,2а-1314/2022, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями статей 69, 70, 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также предусмотрели ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно представленным материалам ФИО1 в период 2020-2022 г.г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу<адрес> (кадастровый №), а именно 2020 г. (12\12 месяцев -<данные изъяты> доли в праве общей долевой в период 20210,2021 г.г.), (2\12 месяцев 2022 г. – <данные изъяты> собственность, 10\12 месяцев в 2022 г.г. <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности), соответственно в силу положений ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 льгот по налогу на имущество не имеет.
В порядке ст. 45 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 130113216 от 22.09.2023 об оплате налога на имущество физических лиц за 2020,2021 г.г. сроком добровольного исполнения до 01.12.2023 /л.д.10/, № 130124090 от 19.10.2023 об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. сроком добровольного исполнения до 01.12.2023.
Также согласно сведения ОГИБДД ОМВД России «Первоуральский» ФИО1 в период 2021, 2022 г.г. (12\12 месяцев в каждом из налоговых периодов) являлась собственником транспортных средств <данные изъяты> в соответствии с положениями ст. 356, 362 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 19572682 от 01.09.2022 об оплате транспортного налога за 2021 год сроком до 01.12.2022, уведомление № 90599793 от 01.08.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год сроком исполнения до 01.12.2023.
В связи с неоплатой указанной недоимки в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлено требование, сформированное на всю сумму отрицательного сальдо от 23.07.2023 № 31014 в размере 105660 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу - 82858, 34 руб., по пени - 22801, 66 руб., сроком добровольного исполнения до 16.11.2023. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, о чем суду представлен почтовый реестр /л.д.16/. Сальдо ЕНС ФИО1 остаётся отрицательным, требование актуально на момент рассмотрения заявленных требований в суде.
С заявлением о вынесении судебного приказа 2а-3479/2023 о взыскании транспортного налога за 2021 год, пени по транспортному налогу за период с 06.06.2022 по 21.11.2023 инспекция обратилась 01.12.2023, вынесенный судебный приказ 2а-3479/2023 отменен определением суда от 18.09.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
С заявлением о вынесении судебного приказа 2а-242/2024 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., пени в сумме 1061,17 руб. за период с 06.06.2022 по 22.07.2023, транспортного налога за 2022 г. инспекция обратилась 22.01.2024, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением суда от 18.09.2024.
Обращение в суд в порядке главы 32 КАС РФ последовало 17.03.2025, то есть в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.
При соблюдении процедуры и сроков принудительного взыскания, предусмотренных ст. 45,48,69,70 НК РФ и отсутствии доказательств исполнения обязанности в части взыскания заявленных ко взысканию сумм недоимок, требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 91066 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в размере 985 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Заявленные ко взысканию начисленные пени в порядке ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за период с 06.06.2022 по 31.12.2022 в размере 10496, 73 руб. суд приходит к следующему.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В рамках заявленных требований заявлено о взыскании пени по транспортному налогу за период с 06.06.2022 по 31.12.2022 в размере 10496, 73 руб., указанное требование заявлено дважды в рамках административных исков, объединённых в одно производство.
Взыскание одной и той по существу суммы более, чем однократно, не допускается и противоречило бы принципам правового регулирования.
Представленный расчет пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за период с 06.06.2022 по 31.12.2022 в размере 10496, 73 руб. судом проверен признан верным, сумма заявленной ко взысканию пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога подлежит взысканию с административного ответчика.
Также административным истцом самостоятельным требованием заявлено о взыскании пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с 06.06.2022 по 22.07.2023 в размере 1061, 17 руб., за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 8637, 28 руб., таким образом требования инспекцией заявлены по совпадающим в полном объеме хронологии периодам.
Согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 25.09.2024 ФИО1 имеет отрицательное сальдо по ЕНС в том числе по налогам 129376, 34 руб., по пеням 48434, 68 руб., общее отрицательное сальдо 177 811,02 руб. /л.д.30/.
В соответствии с выставленным требованием № 31014, выставленному по состоянию на 23.07.2023 за налогоплательщиком числится задолженность по недоимке 82858, 34 руб., пени в размере 22801,66 руб. В соответствии с выставленным требованием предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.11.2023.
Налогоплательщику начислены пени за период с 06.06.2022 по 21.11.2023 в размере 19134 руб. (в том числе пени в связи с неоплатой транспортного налога в размере 10496, 73 руб., пени на сумму отрицательного сальдо в размере 8637, 28 руб.)
При расчёте заявленных ко взысканию сумм учтён платёж оплаченный налогоплательщиком 15.05.2023 в размере 8153, 02 руб., который распределён в погашении недоимки по транспортному налогу за 2017 год в указанном размере.
Соответственно с налогоплательщика подлежит взысканию задолженность по оплате пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1п. 11 ст. 46 БК РФ за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 8637, 28 руб., исходя из расчета 19134, 01 руб. – сумма пени, начисленная по состоянию на 21.11.2023- 10496. 73 руб. – пени по недоимки по транспортному налогу за период 06.06.2022 по 31.12.2022).
Заявленная в качестве самостоятельной строки требований пеня с 06.06.2022 по 22.07.2023 взысканию не подлежит, будучи полностью поглощенной периодом начисления пени, указанным выше, во избежание двойного обложения бременем уплаты пеней налогоплательщика, равно как и повторно заявленная пеня в сумме 10496,73 руб. за период с 06.06.2022 по 31.12.2022.
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 91 066 руб., пени по транспортному налогу за период с 06.06.2022 по 31.12.2022 в размере 10496, 73 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1п. 11 ст. 46 БК РФ за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 8637, 28 руб., всего в размере 110200 (сто десять тысяч двести рублей) 01 (одна) копейка.
Уникальный идентификатор начисления должника №
В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов