УИД: 42RS0032-01-2023-001349-14

Дело № 2а-1251/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года город Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В.Ю.

при секретаре Сафиуллиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 183 085 руб., пени – 668,26 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 28 666 руб., пени – 104,63 руб., на общую сумму 212 523,89 рублей.

Требования мотивирует тем, что в силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, как собственник земельных участков, расположенных в <...>. Обязанность по уплате налога за 2018 гг. ответчиком не исполнена.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – нежилого здания, расположенного по адресу: <...>, кадастровый <...>, площадь 773,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ В силу ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год, и налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 года.

Ввиду неуплаты сумм налога в установленный срок, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени <...> по состоянию на 20.12.2019 года, со сроком исполнения до 31.01.2020 года, которое не было исполнено.

С требованием о взыскании суммы задолженности по налогу Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области обратилась в суд 03.06.2020 года с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.12.2022 года мировым судьей судебного участка N6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.06.2020 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Стороны, заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 имеются следующие земельные участки:

- кадастровый <...>, площадью 3131 кв.м., расположенный по адресу: <...>, вид разрешенного использования – для строительства и эксплуатации пекарни, период владения - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- кадастровый <...>, площадью 626 кв.м., расположенный по адресу: <...>, вид разрешенного использования – под обслуживание и эксплуатацию пекарни, период владения - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Нормативно-правовым актом представительных органов муниципального образования Гурьевский городской округ Калининградской области установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, а именно, 0,8 процента в отношении земельных участков в составе земель населенных пунктов по виду разрешенного использования «земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок» (Решение Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области «О налогах на территории Гурьевского городского округа» от 15.11.2013 года №201 (ред. от 30.11.2018 года)).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции ФЗ от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, обязанность уплатить земельный налог за 2018 год возникает у налогоплательщика после 1 января 2019 года соответственно, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В силу положений статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с вышеуказанным Решением Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области «О налогах на территории Гурьевского городского округа» от 15.11.2013 года №201 (ред. от 30.11.2018 года), на основании поступивших сведений, Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области рассчитала ФИО1 сумму подлежащего уплате налога за 2018 гг. в размере 183 085 рублей, из них:

146781 рублей – за земельный участок кадастровый <...>, площадью 3131 кв.м., расположенный по адресу: <...>,

36 304 рублей - за земельный участок кадастровый <...>, площадью 626 кв.м., расположенный по адресу: <...>.

В обоснование указанных сумм инспекцией представлен расчет, с которым суд соглашается.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2018 год, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- нежилого здания, расположенного по адресу: <...>, кадастровый <...>, площадь 773,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На территории Гурьевского городского округа Калининградской области ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области «О налогах на территории Гурьевского городского округа» от 15.11.2013 года №201 (ред. от 30.11.2018 года).

Таким образом, в силу положений п. 2 ст. 402 НК РФ и Решения Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области «О налогах на территории Гурьевского городского округа» от 15.11.2013 года №201 (ред. от 30.11.2018 года), сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком за 2018 год составляет:

за нежилое здание, расположенное по адресу: <...>, кадастровый <...>, площадь 773,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 28 666 рублей.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с представленными суду материалами, ИФНС в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год, и налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 года. Налоговое уведомление направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика в автоматизированной информационной системе.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пеня являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма начисленной пени по земельному налогу составила:

за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года - 668 рублей 26 копеек.

Сумма начисленной пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года составила 104 рубля 63 копейки.

В связи с тем, что ответчиком не была уплачена сумма налога в срок, и в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени <...> по состоянию на 20.12.2019 года, со сроком исполнения до 31.01.2020 года, требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика в автоматизированной информационной системе.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требований добровольно, 03.06.2020 года истец обращался к мировому судье судебного участка № 6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска с заявлением о вынесении в отношении неё судебного приказа.

23.12.2022 года мировым судьей судебного участка N6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Проверяя сроки обращения в суд Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу с требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, суд приходит к следующему.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023 года.

Так, требование об уплате задолженности, направление ИФНС после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023) – пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" N 263-ФЗ.

Между тем, в рассматриваемом случае требование об уплате налога <...> от 20.12.2019 направлено должнику до 01.01.2023, к тому же меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023.

Таким образом, положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции до 01.01.2023 года, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Общая сумма задолженности в данном случае превысила 3 000 рублей после направления требования об уплате налога N <...> от 20.12.2019, со сроком исполнения до 31.01.2020 года.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 31.07.2020 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась 03.06.2020 года, т.е. в установленный законом срок.

23.12.2022 года мировым судьей судебного участка N6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.06.2020 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В суд в порядке искового производства инспекция обратилась 23.05.2023 года, то есть с соблюдением срока подачи искового заявления, установленного ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 183 085 руб., пени – 668,26 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 28 666 руб., пени – 104,63 руб., на общую сумму 212 523,89 рублей, подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 325,24 рублей.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 183 085 (сто восемьдесят три тысячи восемьдесят пять) рублей, пени – 668,26 (шестьсот шестьдесят восемь рублей 26 копеек) рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 28 666 (двадцать восемь тысяч шестьсот шестьдесят шесть) рублей, пени – 104,63 (сто четыре рубля 63 копейки) рублей.

Взыскать с ФИО1, <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 325,24 (пять тысяч триста двадцать пять рублей 24 копейки) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: В.Ю. Ортнер

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2023 года.

Судья: В.Ю. Ортнер