Решение по делу № 2А-1920/2025 от 07.08.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пеням.

УИД 63RS0030-01-2025-001564-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1920/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 к. о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 к., в котором просит суд взыскать с административного ответчика:

- налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 108 рублей;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 9365,57 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2031,18 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12880,10 рублей;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2549,89 рублей, а всего на общую сумму 26934,74 рубля.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 к. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.06.2022 г. по 24.04.2023г., в связи с чем являлась обязанной уплачивать налоги, страховые взносы в установленные законом сроки.

Свою обязанность ФИО1 к. не выполнила надлежащим образом, в связи с чем, во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налогов, страховых взносов и пеней № 20171 по состоянию на 23.07.2023г.

По состоянию на 13.05.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26934,74 рублей, из которых: налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 108 рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 9365,57 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2031,18 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12880,10 рублей; пени в размере 2549,89 рублей.

Поскольку указанные налоги и страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 05.12.2023 г. в отношении ФИО1 к. вынесен судебный приказ № 2а-3740/2023, который был отменен 29.01.2025 г. по заявлению должника, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 к. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, об отложении рассмотрения административного дела не ходатайствовала.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд, принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ, НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 части 1.2 статьи 432 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года, в том числе в Самарской области.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от ... N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 к. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.06.2022 г. по 24.04.2023г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 03.07.2025г. и являлась обязанной уплачивать страховые взносы и налог на профессиональный доход.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, налогу на профессиональный доход административному ответчику налоговым органом сформировано и направлено требование № 20171 по состоянию на 23.07.2023 г. о необходимости уплаты недоимки на сумму 32892,28 рублей и пени в размере 1331,98 рублей. Налоговое требование передано через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 к. (л.д.13).

Расчеты недоимки по страховым взносам, налогу на профессиональный доход судом проверены и признаются верными и обоснованными.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На сумму недоимки начислены пени в размере 2 549,89 рублей. Расчеты пеней на указанную сумму судом проверены, признаны арифметически правильными и обоснованными.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ № 150-ФЗ от 28.12.2022 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Требование № 20171 по состоянию на 23.07.2023 г. о необходимости уплаты недоимки на сумму 32892,28 рублей и пени в размере 1331,98 рублей подлежало исполнению в срок до 11.09.2023 г.

В связи с тем, что указанное требование ФИО1 к. удовлетворено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 05.12.2023 г. в отношении ФИО1 к. вынесен судебный приказ № 2а-3740/2023, который был отменен 29.01.2025 г. по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец 20.05.2025 г. обратился в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, 6-месячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-3740/2023, а также 6-месячный срок после отмены судебного приказа обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию страховым взносам, профессионального налогу и пеням или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по:

- налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 108 рублей;

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 9365,57 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год на сумму 2031,18 рубль;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год на сумму 12880,10 рублей;

- пеням в сумме 2549,89 рублей, а всего на общую сумму 26934,74 рубля.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 к. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 к. о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 к. проживающего по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по:

- налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 108 рублей;

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 9 365,57 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год на сумму 2 031,18 рубль;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год на сумму 12 880,10 рублей;

- пеням в сумме 2 549,89 рублей, а всего на общую сумму 26 934,74 рубля.

Взыскать с ФИО1 к. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 07 августа 2025 года.