Дело № 2а-2190/2025

УИД 75RS0001-02-2025-001687-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г.Чита

Центральный районный суд г.Читы в составе:

председательствующего судьи Дашиевой Д.Д.

при секретаре судебного заседания Попове С.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, из которого следует, что ФИО2 является собственником имущества, на которое в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации должна была уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а также земельный. Однако, ФИО2 надлежащим образом свою обязанность по уплате указанных налогов в 2021 году не исполняла. Ввиду, чего на сумму задолженности были начислены пени. В адрес должника направлялось требование, которое в добровольном порядке исполнено не было. Управление обратилось в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как от должника поступили соответствующие возражения. После чего, административный истец обратился в суд с административным исковым о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Управления задолженность на общую сумму 182429 руб. 29 коп., в том числе: 18 200 руб. – по транспортному налогу за 2021 год; 11 398 руб. – по земельному налогу за 2021 год; 106 113 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; 46 718 руб. 25 коп. – пени.

ФИО2, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, для рассмотрения не явилась, о причинах своей неявки не сообщила, в суд направила своего представителя.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

В судебном заседании представитель Управления ФИО1 заявленные административные требования поддержала, просила их удовлетворить.

В ходе судебного рассмотрения представитель административного ответчика ФИО3 с заявленными требованиями не согласилась, представила суду возражение, полагала требования неподлежащими удовлетворению и просила освободить от взыскания пени.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст.388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено, в том числе, понятие ЕНС и сальдо, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредствам перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ч.ч.1, 2, 3, 4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате, в том числе, страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направление налоговым органом налогоплательщику требований об уплате задолженности.

Согласно ч.1, ч.3, ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом в порядке ст.46 Налогового кодекса РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 402 858 руб. 29 коп. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 надлежащим образом обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполняла, в результате чего на задолженность были начислены пени.

В адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке требование исполнено не было.

После чего, на основании заявления УФНС России по Забайкальскому краю мировым судьей судебного участка №19 Центрального судебного района г.Чита был вынесен судебный приказа от ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, так как должником были представлены соответствующие возражения.

Сроки обращения за судебный защитой, предусмотренные налоговым законодательством, налоговым органом соблюдены, что при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, что при обращении в суд с административным исковым заявлением.

Административным истцом представлен расчет исковых требований, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 455 589,55 руб., в том числе: пени 37 938, 58 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № общее сальдо в сумме 404 449, 05 руб. в том числе: пени 70 722, 97 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24 004, 72 руб. Расчет пени: 37 938, 58 руб. (пени, принятые при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) + 32 784, 39 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 24 004, 72 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46 718, 25 руб., в том числе: - 10 148, 95 руб. - по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 6 501,41 руб. - по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 21 288,22 руб. - по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 32 784,39 руб. - пени ЕНС на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о мерах взыскания основной задолженности по налогам, указанной в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в рамках ст.48 НК РФ. На дату направления административного искового заявления установлена неуплата задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 18 200 руб., земельному налогу за 2021 в сумме 11 398 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 106 113 руб., пени - 46 718, 25 руб., которая не признана безнадежной к взысканию и числится за налогоплательщиком.

Общая сумма отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет 617 263,65 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком оспорен, однако стороной ответчика не представлено надлежащих доказательств погашения образовавшейся задолженности, как и не находит оснований для освобождения административного ответчика от взыскания пени, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 6 472 руб. 88 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность на общую сумму 182 429 руб. 29 коп., в том числе:

- 18 200 руб. – по транспортному налогу за 2021 год;

- 11 398 руб. – по земельному налогу за 2021 год;

- 106 113 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- 46 718 руб. 25 коп. – пени.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 6 472 руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательно форме путем подачи апелляционной жалобы в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд города Читы.

Судья Д.Д. Дашиева

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2025 года