Дело 2а-307/2023 (№ 2а-2502/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Поляковой Н.В., при секретаре Зоткиной В.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к Н.Е. Н. о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Н.Е.Н. о взыскании недоимки по налогам. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Н.Е.Н., которая обязана уплачивать законно установленные налоги. В отношении ответчика был исчислен земельный налог за 2015-2020 года, налог на имущество за 2017-2020 года, налоговые уведомления приложены к исковому заявлению и предъявлено налогоплательщику к уплате.

В связи с отсутствием уплаты земельного налога и налога на имущество, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования №16915 от 27.08.2018 года об уплате (срок уплаты 03.12.2018 года), №44110 от 23.11.2018 года об уплате (срок уплаты 10.01.2019 года), №8233 от 04.02.2019 года об уплате (срок уплаты 21.03.2019 года), №32993 от 11.07.2019 года об уплате (срок уплаты 05.11.2019 года), №7252 от 06.02.2020 года об уплате (срок уплаты 31.03.2020 года), №35592 от 17.06.2021 года об уплате (срок уплаты 23.11.2021 года), №82212 от 23.12.2021 года об уплате (срок уплаты 15.02.2022 года), указанное требования отправлены Н.Е.Н. и до настоящего времени за ответчиком числится задолженность по налогам.

Административный истец просил взыскать с Н.Е.Н. задолженность по земельному налогу в сумме 966 руб., пени в сумме 88 руб. 94 коп. и налогу на имущество в сумме 1 446 руб. и пени в сумме 13 руб. 76 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Н.Е.Н. в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, ходатайств не заявлено.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Нижегородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При этом, суд исходит из следующего:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм земельного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено материалами дела, административный ответчик Н.Е.Н. в 2015-2020 годах являлась собственником земельного участка расположенного в ..., доля в праве – 0,1, данный участок поименован в налоговых уведомлениях и подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Нормами действующего законодательства не предусмотрено право налогового органа проверять достоверность передаваемых ему уполномоченными органами сведений об объектах налогообложения, в том числе, сведений о кадастровой стоимости земельных участков, являющихся объектами налогообложения земельным налогом, налогоплательщик, равно как и налоговый орган, не определяет самостоятельно кадастровую стоимость, а использует в целях налогообложения сведения земельного кадастра в части кадастровой стоимости земельного участка.

При расчете земельного налога за 2015 - 2020 г. налоговым органом обоснованно использована кадастровая стоимость земельного участка на основании сведений, полученных из органа кадастрового учета в соответствующие периоды.

В соответствии ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Исходя из ставок, действующих на территории г. Саров Нижегородской области, Н.Е.Н. за 2015- 2020 года был начислен земельный налог в размере 966 руб.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате вышеназванных налогов Н.Е.Н. не выполнена, по настоящее время за ней числится задолженность по земельному налогу за 2015-2020 год в размере 966 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № 82212 от 23.12.2021 г. указан срок исполнения до 15.02.2022 года.

Вместе с тем, Н.Е.Н. вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнила, в связи с чем, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением у Н.Е.Н. имеется задолженность по земельному налогу – пени в размере 88 руб. 94 коп.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Н.Е.Н. в спорный период 2015-2020 года являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: Россия, ..., кадастровый №, доля в праве – 0,1, дата регистрации права ****.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом Н.Е.Н. был начислен имущественный налог за 2015 -2020 год в размере 1 446 руб.

Из содержания административного искового заявления следует, что в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за налоговый период 2015-2020 года начислены пени в размере 13 рубль 76 копеек.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налог на имущество за налоговый период 2015 - 2020 года и пени за указанный период Н.Е.Н. не оплачены.

Кроме того, из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, мировым судьей судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-729/2022 о взыскании с Н.Е.Н. задолженности по налогам. Н.Е.Н. в установленный законом срок направила заявление об отмене судебного приказа. Определением от 23.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №4 Саровского судебного района Нижегородской области судебный приказ был отменен.

Согласно представленной в мировой суд копии справки № № указано, что Н.Е.Н. с **** установлена инвалидность второй группы, причина инвалидности – инвалидность с детства, выдана бессрочно.

В соответствии с п.1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

На основании п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся в конкретном случае инвалидам I и II, инвалиды с детства, дети инвалиды.

На основании п.10. ст. 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

На федеральном уровне право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности, в соответствии с п.2 ч.1 ст. 407 НК РФ.

Расчет задолженности судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск поступил в суд 28.11.2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку ответчик Н.Е.Н. является инвалидом II группы она освобождается от уплаты госпошлины

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к Н.Е. Н. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с Н.Е. Н., **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по земельному налогу в размере 966 руб. 00 коп., пени в размере 88 руб. 94 коп., налог на имущество физических лиц в размере 1 446 руб.00 коп., пени в размере 13 руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2023 года.

Судья Н.В. Полякова