Решение по делу № 2А-2323/2024 от 24.02.2025

Мотивированное решение составлено 24 февраля 2025 года

Дело № 2а-295/2025

УИД 76RS0017-01-2024-003221-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Урожаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

20 февраля 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила взыскать с административного ответчика ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета 131766,09 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2018 год в размере 3599,00 руб., за 2021 год в сумме 3063,00 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 507,00 руб., за 2021 год в сумме 675,00 руб.;

НДФЛ за 1 кв. 2021 года в сумме 1275,00 руб., за 6 мес. 2021 года в сумме 2210,00 руб., за 9 мес. 2022 года в сумме 1846,00 руб.;

пени за несвоевременную уплату налогов за период с 10.01.2018 по 20.11.2023 в сумме 38142,09 руб.;

штраф за 2018 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

ФИО1 <данные изъяты> (далее - ФИО1, налогоплательщик) является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 132711,09 руб., в т.ч. налог - 93569,00 руб., пени - 38142,08 руб., штрафы - 1000,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ за 2021-2022 год в размере 7276,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год, за 2022 год в размере 1182,00 руб.;

- транспортный налог за 2018 год, за 2022 год в размере 6662,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019, за 2022 год в сумме 63799,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год, за 2022 год в сумме 15650,00 руб.;

- штраф в размере 1000 руб.,

- пени в размере 38142,09 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ВОРТЕКС ESTINA A21, государственный регистрационный номер №, дата регистрации - 13.10.2016, дата прекращения владения - 01.07.2018;

- СИТРОЕН С4, государственный регистрационный номер №, дата регистрации - 12.06.2018, дата прекращения владения - 17.01.2024.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

Сумма транспортного налога за 2018 г. составила 3599 руб. (1812 руб. + 1787 руб., сумма транспортного налога за 2021 г. (автомобиль СИТРОЕН С4) составила 3063 руб.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год - 01.12.2019, за 2021 год - 01.12.2022.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие объекты:

в 2018 г.:

- Кадастровый номер №, <адрес>, инвентаризационная стоимость 900571 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,15, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма налога – 507 руб.,

в 2021 г.:

- Кадастровый номер №, <адрес>, инвентаризационная стоимость 740017 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,10, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма налога – 675 руб..

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками

- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - 01.12.2019, за 2021 год - 01.12.2022.

ФИО1 <данные изъяты> на основании решения № 9 от 17.04.2008 является адвокатом, учредивший адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала (полугодия, девяти месяца) уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом (полугодием, девятью месяцами) налогового периода.

Налогоплательщик 04.05.2022 представил налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год на бумажном носителе, с использованием штрих кода (по почте), регистрационный номер № 1481516744. Дата поступления в инспекцию 13.05.2022.

Согласно представленной налоговой декларации, сумма авансовых платежей за 2021 год составляет: 26.04.2021 сумма 3624,00 руб. за 1 кв. 2021 года; 26.07.2021 сумма 2210,00 руб. за 6 мес. 2021 года.

29.04.2023 налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2022 год на бумажном носителе, с использованием штрих-кода (по почте), регистрационный номер № 1829238672. Дата поступления в инспекцию 04.05.2023.

Согласно представленной налоговой декларации, сумма авансовых платежей за 2022 год составляет: 25.10.2022 сумма 1846,00 руб. за 9 мес. 2022 года.

Налогоплательщику произведен перерасчет авансовых платежей за 6 мес. 2021 года в сумме 1505,00 руб., а также с учетом переплаты в размере 230,00 руб., сумма задолженности по НДФЛ (авансовый платеж за 1 кв. 2021 года) составляет 1275,00 руб.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год - 10.06.2019.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ несвоевременно представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2018 год.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год - 30.04.2019. Налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год представлена - 01.06.2019 (по почте).

Решением № 1128 от 18.11.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, сумма штрафа составляет 1000 руб. по сроку 18.11.2019.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2019 года в сумме 29354,00 руб.; в фиксированном размере за 2022 года в сумме 34445,00 руб.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год - 31.12.2019, за 2022 год - 09.01.2023.

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год выглядит следующим образом:

- ОПС за 2019 год - 29354,00 руб. (фиксированный платеж);

- ОМС за 2019 год - 6884,00 руб. (фиксированный платеж).

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год выглядит следующим образом:

- ОПС за 2022 год - 34445,00 руб. (фиксированный платеж);

- ОМС за 2022 год - 8766,00 руб. (фиксированный платеж).

На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 221135,44 руб., в том числе: налог - 188619,28 руб., пени - 32516,16 руб., штраф - 1000 руб., включающее:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 год в размере 2815,00 руб.;

задолженность по НДФЛ за 2018-2021 год в размере 5834,00 руб. (задолженность за 1 кв. 2021 года в сумме 3624,00 руб. за 6 мес. 2021 года в сумме 2210,00 руб.);

задолженность по страховым взносам на ОПС за год в размере 120795,00 руб. (задолженность за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб., за 2021 год в сумме 32448,00 руб.);

задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018-2021 год в размере 29576,00 руб. (задолженность за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб., за 2021 год в сумме 8426,00 руб.);

задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 416,00 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 год в размере 17226,28 руб. (задолженность за 2017 год в сумме 1343,00 руб., за 2017 год в сумме 3625,00 руб., за 2018 год в сумме 3599,00 руб., за 2019 год в сумме 2533,28 руб., за 2020 год в сумме 3063,00 руб., за 2021 год в сумме 3063,00 руб.);

задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 11957,00 руб. Итого: 188619,28 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет в сумме 32516,16 руб., включающее:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2021 год в размере 356,57 руб.;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 1 кв. 2021, за 6 мес. 2021 года в размере 133,26 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2021 год в размере 21422,30 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2021 год в размере 4522,46 руб.;

пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год в размере 96,21 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 год в размере 2727,08 руб.;

пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 3258,28 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога по административному иску от 29.07.2024 №11/7559 составляет 38142,09 руб., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9773,59 руб., из них:

- за 2018 год за период с 17.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1732,46 руб.,

- за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5651,15 руб.,

- за 2020 год за период с 31.10.2022 по 31.12.2022 в размере 503,14 руб.,

- за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886,84 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1896,55 руб., из них:

- за 2018 год за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 в размере 377,26 руб.,

- за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 862,35 руб.,

- за 2020 год за период с 17.10.2021 по 31.12.2022 в размере 676,14 руб.,

- за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.;

по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 78701000 в размере 132,73 руб., из них:

- за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 82,45 руб.,

- за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 50,28 руб.;

по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 78650000 за 2018 год за период с 13.08.2019 по 31.12.2022 в размере 93,35 руб.,

по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 78650440 в размере 624,74 руб., из них:

- за 2017 год за период с 17.04.2020 по 31.12.2022 в размере 17,76 руб.,

- за 2017 год за период с 05.02.2022 по 31.12.2022 в размере 606,98 руб.;

По транспортному налогу в размере 2226,15 руб., в том числе:

- за 2017 год за период с 28.03.2019 по 31.12.2022 в размере 348,46 руб.,

- за 2017 год за период с 28.03.2019 по 31.12.2022 в размере 939,46 руб.,

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 715 руб.,

- за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 200,26 руб.,

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 22,97 руб.;

По налогу на имущество физических лиц в размере 322,78 руб., в том числе:

- за 2017 год за период с 04.02.2019 по 31.12.2022 в размере 125,81 руб.,

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 100,72 руб.,

- за 2019 год за период с 27.08.2021 по 31.12.2022 в размере 51,05 руб.,

- за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 40,14 руб.,

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,06 руб.;

Пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в размере 23072,20 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам – в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требований Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 681 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № 681 от 16.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 274745,70 руб., включающее:

- транспортный налог за 2017- 2021 год в размере 17226,28 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017-2021 год в сумме 2815,00 руб.;

- НДФЛ за 2017 год в сумме 11957,00 руб.;

- НДФЛ за 1 кв. 2021 года, за 6 мес. 2021 года, за 9 мес. 2022 года в размере 7680,00 руб.;

- НДФЛ за 2018 год в размере 416,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019-2022 год в сумме 155240,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019-2022 год в размере 38342,00 руб.;

- штраф в размере 1000 руб.;

- пени в размере 40069,42 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В отношении налогоплательщика приняты меры взыскания:

- требование № 9461 от 24.05.2022 на сумму 5879,87 руб. по сроку уплаты 17.06.2022, сумма неисполненных остатков - 5834 руб.,

- требование № 43558 от 15.12.2022 на сумму 3750,14 руб. по сроку уплаты 18.01.2023, сумма неисполненных остатков - 3750,14 руб..

Судебным приказом № 2-1247/2019 от 15.07.2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу НДФЛ за 2017 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в общей сумме 44342,00 руб.

Судебным приказом № 2-1455/2019 от 31.07.2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени в общей сумме 5515,37 руб.

Административным истцом приведена Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление № 3317 от 20.11.2023.

Сумма совокупной обязанности указана за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 188203,28 руб. включает в себя недоимку:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 461,00 руб., за 2018 год в сумме 507,00 руб., за 2019 год в сумме 558,00 руб., за 2020 год в сумме 614,00 руб., за 2021 год в сумме 675,00 руб.;

- НДФЛ за 1 кв. 2021 года в сумме 3624,00 руб., в сумме 2210,00 руб. за 6 мес. 2021 года;

страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб., за 2021 год в сумме 32448,00 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб., за 2021 год в сумме 8426,00 руб.;

транспортный налог за 2017 год в сумме 1343,00 руб., за 2017 год в сумме 3625,00 руб., за 2018 год в сумме 3599,00 руб., за 2019 год в сумме 2533,28 руб., за 2020 год в сумме 3063,00 руб., за 2021 год в сумме 3063,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2427,00 руб.

НДФЛ за 2017 год в сумме 11957,00 руб.;

начисление страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год: ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.; ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № 3317 от 20.11.2023 составляет 38142,09 руб., включающие в себя пени за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 в сумме 32516,16 руб. + пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 23072,20 руб. - меры взыскания по ст. 48 НК РФ в сумме 13372,30 руб. - перерасчет пени в сумме 4073,97 руб..

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № № от 28.03.2024.

11.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На момент рассмотрения судом административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Размер задолженности проверен судом, признан правильным. Порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден. Требование об уплате задолженности оставлено ответчиком без удовлетворения. Доказательств погашения задолженности, уплаты задолженности ответчиком не представлено. Истцом правомерно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 10 953 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Уточненные требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) в доход бюджета 131766,09 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2018 год в размере 3599,00 руб., за 2021 год в сумме 3063,00 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 507,00 руб., за 2021 год в сумме 675,00 руб.;

НДФЛ за 1 кв. 2021 года в сумме 1275,00 руб., за 6 мес. 2021 года в сумме 2210,00 руб., за 9 мес. 2022 года в сумме 1846,00 руб.;

пени за несвоевременную уплату налогов за период с 10.01.2018 по 20.11.2023 в сумме 38142,09 руб.;

штраф за 2018 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 10 953 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.

Судья А.Ш. Сайфулина