Решение по делу № 2А-4785/2022 от 13.12.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-4785/2022

22RS0013-01-2022-006965-80

Решение

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику в 2019 году на праве собственности принадлежали: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № и квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Размер налога на имущество за 2019 год составил 3869 рублей.

Расчет указанных налогов произведен в налоговом уведомлении № 9779602 от 03.08.2020.

Кроме того, согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2019 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (150 л.с.), регистрационный знак №; моторная лодка (70 л.с.), регистрационный знак №.

В 2020 году ФИО1 принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты> (150 л.с.), регистрационный знак №

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 5 100 рублей, за 2020 год составила 3 000 рублей.

Также, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2019 году принадлежал земельный участок, расположенный в границах городского округа, по адресу: <адрес>, кадастровый номер № 1/4 доли в праве собственности.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 01 декабря 2020 года в сумме 205 рублей.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 15,90 руб., за 2020 год размере 26,04 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 0,64 руб., по налогу на имущество в размере 12,06 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

12 декабря 2022 года от административного истца поступил ответ на запрос, согласно которому, налогоплательщиком произведена оплата на общую сумму 3869 руб. Данная сумма зачтена в счёт погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц и распределена в счёт погашения 2019 года. 07.09.2022 произведено частичное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год на сумму 27,26 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю с учётом уточнения просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 5072,74 рублей и пени в размере 15,90 рублей, за 2020 год в размере 3000 рублей и пени в размере 26,04 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере налогов 205 рублей и пени размере 0,64 рублей, а всего 8 320,32 рублей.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что он надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (150 л.с.), регистрационный знак №; моторная лодка (70 л.с.), регистрационный знак №, в 2020 году принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты> (150 л.с.), регистрационный знак № ( с 12.10.2017 по 22.03.2022), что подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 08 ноября 2022 года, а также карточкой учета транспортного средства о регистрации данного автомобиля на ФИО1 и сообщением ГУ МЧС России по Алтайскому краю от 02 ноября 2022 года.

По сообщению Главного управления МЧС России по Алтайскому краю от 02.11.2022 по сведениям ГИМС Главного управления МЧС России по Алтайскому краю маломерное судно модели <данные изъяты>, идентификационный номер №, двигатель YAMAHA, заводской номер двигателя 492063, мощностью 70 л.с. было зарегистрировано на имя ФИО1: дата постановки на учёт 25.11.2015, дата снятия двигателя с учёта 24.11.2020.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2019 год – в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – в срок до 01 декабря 2021 года.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавшие ему транспортные средства, составляет:

за 2019 год: задолженность 5072,74 рубля, с учетом произведенного 07.09.2022 частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год на общую сумму 27,26 рублей:3 000 (150 л.с. х 20 руб.) за легковой автомобиль <данные изъяты> (150 л.с.), регистрационный № и 2100 рублей (70 л.с. х 30 руб.) за моторную лодку (30 л.с.) регистрационный знак №.

за 2020 год: задолженность 3000 рублей:3 000 (150 л.с. х 20 руб.) за легковой автомобиль <данные изъяты> (150 л.с.), регистрационный знак №

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2019 год составляет 5072,74 руб., с учётом произведенного 07.09.2022 частичного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год на общую сумму 27,26 рублей: (3000 руб.+2 100 руб.)-27,26 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год составляет 3000 руб.

Представленный административным истцом расчёт (с учётом перерасчёта) транспортного налога за 2019 и 2020 годы судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 9779602 от 03.08.2020, направленным ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученном налогоплательщиком 23.09.2020 исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2019 год в сумме 5100 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2019 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 188344 по состоянию на 24.12.2020, в котором указано на обязанность уплаты налога и начисленных на него пеней в размере 15,90 руб. в срок до 25.01.2021.

Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 и получено им 28.12.2020.

В налоговом уведомлении № 23787806 от 01.09.2021, направленным ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученном налогоплательщиком 27.09.2021 исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> (150 л.с.), регистрационный знак № за 2020 год в сумме 3000 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2020 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 149951 по состоянию на 16.12.2021, в котором указано на обязанность уплаты налога и начисленных на него пеней в размере 26,04 руб. в срок до 24.01.2022.

Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 и получено им 18.12.2021.

Довод о том, что административный ответчик не обязан уплачивать транспортный налог в отношении автомобиля Тойота Рав 4 является несостоятельным, поскольку указанные обстоятельства не освобождают налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О и др.).

Суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Из карточки учёта транспортного средства <данные изъяты> (150 л.с.), регистрационный № следует, что 22.03.2022 изменен владелец по решению Бийского городского суда Алтайского края №2-3297/2018 от 19.11.2018, сдан ПТС, владелец ФИО4

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 не подлежит освобождению от уплаты транспортного налога в отношении данного автомобиля, поскольку в силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации с налогоплательщика подлежит взысканию транспортный налог в отношении автомобиля <данные изъяты> за 2019,2020 годы, поскольку только 22.03.2022 данный автомобиль снят с регистрационного учёта с ФИО1

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Думы г.Бийска Алтайского края от 20 ноября 2014 года № 461 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования г.Бийск.

Указанным нормативным правовым актом установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

По делу установлено, что ФИО1 в 2019 году принадлежал на праве общей долевой собственности, доля в праве 1/4 земельный участок, расположенный в границах городского округа, по адресу: <адрес>, кадастровый № право собственности зарегистрировано 25.01.2017 на основании договора дарения, выдан ДД.ММ.ГГГГ, договор №, выдан ДД.ММ.ГГГГ документ нотариально удостоверен ФИО2 государственным нотариусом Бийской нотариальной конторы Алтайского края №. Дата государственной регистрации прекращения права 25.02.2021, подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 02 ноября 2022 года.

Учитывая, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, то на нём лежала обязанность уплатить земельный налог за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:65:011335613 определена Постановлением Администрации Алтайского края от 23.11.2015 №472 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков» в составе земель населенных пунктов Алтайского края» и составляет в период с 01.01.2016 по 31.12.2020: 272 691,82 руб.

Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №:13 за 2019 год составляет сумму, равную 205 руб. (272 691 руб.( кадастровая стоимость) х ? (доля в праве) х 0,30(налоговая ставка)х12/12.

Представленный административным истцом расчёт земельного налога является математически правильным.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено следующее:

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщили, что ФИО1 ИНН <***> зарегистрирован в личном кабинете на сайте ФНС России на основании лично представленного в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю на бумажном носителе заявления от 18.10.2016. Согласно данным, по состоянию на 21.10.2022 уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не поступало. Первичная регистрация пользователя в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» произведена 18.10.2016 09:18:26. В информационном ресурсе МИ ФНС России по ЦОД «Личный кабинет налогоплательщика» отражена информация: пользователь сменил первичный пароль, выбрана электронная форма документооборота. Налогоплательщик с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не обращался. С заявлением о получении документов на бумажном носителе, с заявлением о блокировке учетной записи также не обращался.

03 августа 2020 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 путём выгрузки с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № 9779602 от 03 августа 2020 года, в котором указаны: суммы налогов, подлежащие уплате, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 5100 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 205 рублей, срок уплаты налога – 01 декабря 2020 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Получено уведомление 23.09.2020.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога в установленный срок не исполнил.

01 сентября 2021 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № 23787806 от 01 сентября 2021 года, в котором указаны: суммы налогов, подлежащие уплате, в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 3000 рублей, срок уплаты налога – 01 декабря 2021 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Получено ФИО1 27.09.2021.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога в установленный срок не исполнил.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления МИФНС России №1 по Алтайскому краю посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 требования № 188344 по состоянию на 24 декабря 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 января 2021 года, требования № 149951 по состоянию на 16 декабря 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 24 января 2022 года.

Таким образом, административный ответчик является пользователем личного кабинета с 18 октября 2016 года, в установленный срок (в течение месяца) сменил первичный пароль. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований подтвержден скриншотом личного кабинета (раздел «Документы налогоплательщика»).

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

На основании вышеизложенного, материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговые уведомления и требования, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога и земельного налога, соответствующих пеней, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пеней по транспортному налогу, земельному налогу, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 9779602 от 03 августа 2020 года, о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 5 100 руб., земельного налога за 2019 год в размере 205 рублей, в срок до 01 декабря 2020 года, № 23787806 от 01 сентября 2021 года, о необходимости уплаты транспортный налога за 2020 год в размере 7440 руб. в срок до 01 декабря 2021 года.

Однако, налоги не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях: № 188344 по состоянию на 24 декабря 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 25 января 2021 года; № 149951 по состоянию на 16 декабря 2021 года, со сроком уплаты недоимки – 24 января 2022 года.

В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 15,90 рублей, исходя из следующего расчета: (5 100 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки). Следовательно, в этой части суд взыскивает пеню в размере 15,90 руб.

Так, пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, в сумме 26,04 рублей, исходя из следующего расчета: (7440 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 14 (дни просрочки). Следовательно, в этой части суд взыскивает пеню в размере 26,04 руб.

Пени по земельному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 0,64 рубля, исходя из следующего расчета: (205 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки), всего в размере 0,64 руб.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пеней по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 11 апреля 2022 года (требование № 149951 подлежало исполнению до 24 января 2022 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 25 апреля 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 24 октября 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем с ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 072,74 рублей и пени в размере 15,90 рублей, за 2020 год в размере 3 000 рублей и пени в размере 26,04 рублей; недоимка по земельному налогу за земельный участок, расположенный в границах городского округа за 2019 год в размере 205 рублей и пени в размере 0,64 рубля.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

-по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 072,74 руб. и пени в размере 15,90 руб.;

-по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 000 руб. и пени в размере 26,04 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2019 год в размере 205 руб. и пени в размере 0,64 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 13.12.2022