Решение по делу № 2А-2507/2024 от 14.03.2025

УИД 31RS0016-01-2024-002739-87 Дело №2а-60/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

В Октябрьский районный суд г. Белгорода от УФНС России по Белгородской области поступили административные иски к ФИО1

Административные дела по административным искам УФНС России по Белгородской области поступили административные иски к ФИО1 (№2а-60/2025, №2а-677/2025, №2а-2508/2024), объединенные в одно производство №2а-60/2025 определением суда от 23.01.2025, обоснованы следующими обстоятельствами.

На налоговом учете в УФНС России по Белгородской области ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и обязан согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником земельных участков:

- <адрес>

<адрес>

<адрес>.

Помимо перечисленных выше объектов движимого и недвижимого имущества за ФИО1 зарегистрированы:

- жилой дом с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 28.07.2021;

- квартира с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 02.12.2005;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 15.04.2019, прекращения права 12.04.2021;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 13.01.2021, дата прекращения права 12.04.2021;

- здание гаража с производственными помещениями с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 25.12.2013, дата прекращения права 30.07.2021;

- нежилое здание с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 25.12.2013, дата прекращения права 30.07.2021;

- сооружение - подземный склад минзаполнителя с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 25.12.2013, дата прекращения права 30.07.2021;

- нежилое здание с кадастровым номером <адрес> дата регистрации права 25.12.2013, дата прекращения права 30.07.2021;

- жилой дом с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 08.10.2019, дата утраты права 22.03.2021;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 05.04.2016, дата прекращения права 30.07.2021;

- спортивно-оздоровительный комплекс с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 09.09.2019, дата прекращения права 25.02.2022;

- квартира с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 26.02.2018, дата прекращения права 17.05.2018;

- спортивное сооружение – мультимедийный тир с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права 25.02.2022.

Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>, дата регистрации права 17.07.2014;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, 2010 года выпуска, дата регистрации права 22.08.2019;

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, дата регистрации права 22.08.2019, дата прекращения права 24.12.2021;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 22.08.2019, дата прекращения права 20.01.2022;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 22.08.2019;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 04.09.2015, дата прекращения права 20.09.2021;

- <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 25.03.2017, дата прекращения права 30.05.2019.

В установленный законом срок транспортный, земельный налог, налог на имущество административным ответчиком не уплачен.

Так, с ФИО1 принудительно взысканы имущественные налоги и пени решениями Октябрьского районного суда г. Белгорода от 21.11.2022 (№), от 23.07.2024 (№), от 23.07.2024 (<адрес>), судебными приказами мирового судьи судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода №.

Как следует из выписки из ЕГРИП, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 27.03.2019 по 31.05.2023 и согласно статье 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статье 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - в размере 23400 руб., за 2018 год - в размере 26545 руб., за 2019 год - в размере 29354 руб., за 2020 год - в размере 32448 руб., за 2021 год - в размере 32448 руб., за 2022 год - в размере 34445 руб. и согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период за 2017 год - в размере 4590 руб., за 2018 год - в размере 5840 руб., за 2019 год - в размере 6884 руб., за 2020 год - в размере 8426 руб., за 2021 год - в размере 8426 руб., за 2022 год - в размере 8766 руб.

С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет (ЕНС).

В настоящее время ФИО1 необходимо уплатить налоги в общем размере 113095,87 руб. и пени в сумме 106747,39 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, с 13.08.2023 по 11.09.2023, с 30.10.2023 по 02.05.2024. Ему направлено налоговое требование №2316 от 16.05.2023 о взыскании задолженности по ЕНС: недоимки в сумме 981121,19 руб., пени в сумме 75064,20 руб. Налоговое требование не исполнено.

08.06.2023 налоговым органом вынесено решение №2357 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода от 20.11.2023 отменен судебный приказ от 13.10.2023 №.

Мировым судьей судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода вынесено определение от 15.01.2024 об отмене судебного приказа № от 14.11.2023 о взыскании недоимки и пени с ФИО1

Определением от 28.06.2024 в отношении должника ФИО1 отменен судебный приказ № от 03.06.2024 о взыскании недоимки и пени.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд с учетом уточнения заявленных требований, ввиду объединения административных дел в одно производство: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по недоимке и пени на общую сумму 219843,26 руб., а именно по недоимке – 113095,87 руб. и пени – 106747,39 руб., из них:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере – 11857,87 руб.;

- недоимку по земельному налогу в размере 15090 руб. за 2022 год;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 38635 руб. за 2022 год;

- недоимку по транспортному налогу в размере 47513 руб. за 2022 год;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по налогам с 01.01.2023 на суммы задолженности по ЕНС:

за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 в общей сумме 13084,62 руб., в том числе: пени по транспортному налогу (2020-2021 годы); по земельному налогу (2020-2021 годы), пени за неуплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы, по страховым взносам на совокупность обязательств (2023 год); по УСН за 2022 год;

за период с 30.10.2023 по 02.05.2024 в размере 82637,11 руб., в том числе: пени по транспортному налогу (2020-2022 годы); по земельному налогу (2020-2022 годы), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (2021 год); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (2022 год); по страховым взносам на совокупность обязательств (2023 год); по упрощенной системе налогообложения (УСН) (2022 год); по налогу на имущество (2022 год);

за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 11025,66 руб., в том числе: пени по транспортному налогу (2020-2021 годы), пени по земельному налогу (2020-2021 годы); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (2021 год) (т. 1 л.д. 3-6, 65-75, 219-222, т. 2 л.д. 24-26).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела своевременно и надлежащим образом: электронным заказными письмами (т. 2 л.д. 29-31, 33).

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, представлены письменные объяснения (т. 1 л.д. 106, 107, 165, 166, 173, 174, 182, 189, 190, 201, 202, 205, 210, 211, т. 2 л.д. 5-7, 13, 16-18, 23, 31).

Административный истец ознакомлен с заявлением об уточнении просительной части административных исков, объединенных в одно производство до начала судебного заседания 14.03.2025 под подпись, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (т. 2 л.д. 26).

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводств (далее по тексту – КАС Российской Федерации) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежаще о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа (Росреестр) в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником земельных участков:

<данные изъяты>

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Помимо перечисленных выше объектов недвижимого имущества за ФИО1 зарегистрированы:

<данные изъяты>

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 405 НК РФ).

Согласно статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

На основании статьи 85 НК РФ из ГИБДД в налоговый орган поступила информация о том, что за истребуемый период за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360).

13.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление №129595040 от 16.08.2023 об уплате за 2022 год не позднее 01.12.2023:

- транспортного налога в общей сумме 47513 руб. (<данные изъяты>.);

- земельного налога на общую сумму 15090 руб. (<адрес> дата регистрации права 12.12.2016, - 12895 руб.);

- налога на имущество физических лиц в общем размере 38635 руб. (квартира с кадастровым номером 31<адрес>, - 37054 руб.) (т. 1 л.д. 233, 234).

Административным ответчиком не исполнено налоговое уведомление.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

С 27.03.2019 по 31.05.2023 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (т. 1 л.д. 20, 20 оборот).

За 2022 год им была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма исчисленного налога – 109668 руб., сумма налога, подлежащая уменьшению за налоговый период – 43211 руб. (т. 1 л.д. 25-27).

В ходе судебного разбирательства установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 21.11.2022 (дело №), вступившим в законную силу, административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год удовлетворен.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в пользу УФНС России по Белгородской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по уплате в размере 517337,25 руб., где:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 8373,37 руб. (т. 1 л.д. 42-46).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 23.07.2024 (дело №), вступившим в законную силу, административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворен.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН/КПП <***>/312301001), задолженность по налоговым платежам в сумме 564942,19 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 74659,07 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 326569, 66 руб.,

- налог по УСН за 2023 год в размере 6146 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 49722,33 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

- пени в размере 99079,13 руб. за несвоевременную оплату налоговых платежей: транспортного налога за период с 08.12.2021 по 12.08.2023, земельного налога за период с 08.12.2021 по 12.08.2023, налога по УСН за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, страховых взносов по ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023;

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 8849,43 руб. (т. 1 л.д. 36, 37).

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 15278,60 рублей,

- пени в размере 9182,39 рублей за несвоевременную оплату налоговых платежей: страховых взносов по ОПС и ОМС за 2022 в период с 11.09.2023 по 02.10.2023, земельного и транспортного налогов за 2020-2021 годы в период с 11.09.2023 по 02.10.2023, страховых взносов за 2023 год в период с 11.09.2023 по 02.10.2023 (т. 1 л.д. 152, 153).

Суд принимает во внимание приведенные выше решения суда согласно части 2 статьи 64 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Административным истцом письменно подтверждено, что 04.09.2024 административным ответчиком частично произведена уплата задолженности в размере 3663,77 руб. и 04.02.2024 в размере 3579,19 руб. согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год. Данное обстоятельство изложено в заявлении об уточнении заявленных требований (т. 2 л.д. 5 оборот).

Образовавшаяся задолженность с учетом уплаты согласно отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 11857,87 руб., пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13084,62 руб. за период с 13.08.2023 по 11.09.2023, в том числе:

- пени по транспортному налогу (2020-2021 годы) в размере 2434,73 руб., начисленные на сумму недоимки – 206918,24 руб.;

- пени по земельному налогу (2020-2021 годы) в размере 8236,27 руб., начисленная на сумму недоимки – 699965 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (2021 год) в размере 1473,42 руб., начисленная на сумму недоимки 125219,64 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (2022 год) в размере 405,30 руб., начисленные на недоимку – 34445 руб.;

- пени по страховым взносам на совокупность обязательств (2023 год) в размере 224,75 руб., начисленные на недоимку – 19100,83 руб.;

- пени по упрощенной системе налогообложения (2022-2023 годы) в размере 310,15 руб., начисленные на недоимку – 26356 руб.

По состоянию на 30.10.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 986013,11 руб., состоящее из задолженности по страховым взносам до 01.01.2023 (пенсионное, медицинское, социальное 2021 года) в размере 125219,64 руб.; страховые взносы до 01.01.2023 (пенсионное, медицинское, социальное 2022 года) в размере 44452,72 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (2023 год) в размере 19100,83 руб.; транспортный налог (2020-2021 годы) в размере 184687,48 руб.; земельный налог (2020-2021 годы) в размере 586196,44 руб.; УСН (2022 год) в размере 26356 руб.

За период с 30.10.2023 по 04.11.2024 начисленная на образовавшуюся совокупную обязанность в размере 986013,11 руб., начислены пени – 2958,04 руб.

По состоянию на 05.11.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 756013,11 руб.: страховых взносов, состоящее из страховых взносов до 01.01.2023 (пенсионное, медицинское, социальное 2021 год) в размере 125219,64 руб.; страховые взносы до 01.01.2023 до 01.01.2023 (пенсионное, медицинское, социальное 2022 год) в размере 44452,72 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (2023 год) в размере 19100,83 руб.; транспортный налог (2020-2021 годы) в размере 147091,34 руб.; земельный налог (2020-2021 годы) в размере 393792,58 руб.; УСН (2022 год) в размере 26356 руб.

С 05.11.2023 по 01.12.2023 пени – 10206,18 руб., начисленные на образовавшуюся совокупную обязанность в размере 756013,11 руб.

По состоянию на 01.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС – 857251,11 руб.: страховых взносов, состоящее из страховых взносов до 01.01.2023 (пенсионное, медицинское, социальное 2021 год) в размере 125219,64 руб.; страховые взносы до 01.01.2023 до 01.01.2023 (пенсионное, медицинское, социальное 2022 год) в размере 44452,72 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (2023 год) в размере 19100,83 руб.; транспортный налог (2020-2022 годы) в размере 194604,34 руб.; земельный налог (2020-2022 годы) в размере 408882,58 руб.; УСН (2022 год) в размере 26356 руб.; налог на имущество (2022 год) – 38635 руб.

С 02.12.2023 по 17.12.2023, начисленные на образовавшуюся совокупную обязанность – 857251,11 руб., начислены пени – 6858,01 руб.

В связи с увеличением ставки расчета пени ЦБ РФ до 16% с 18.12.2023 по 19.12.2023 на совокупную задолженность в размере 857251,11 руб. размер пени составил 914,40 руб.

По состоянию на 20.11.2023 отрицательное сальдо ЕНС – 856951,11 руб.: страховых взносов, состоящее из страховых взносов до 01.01.2023 (пенсионное, медицинское, социальное 2021 год) в размере 125219,64 руб.; страховые взносы до 01.01.2023 до 01.01.2023 (пенсионное, медицинское, социальное 2022 год) в размере 44452,72 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (2023 год) в размере 19100,83 руб.; транспортный налог (2020-2021 годы) в размере 194304,34 руб.; земельный налог (2020-2021 годы) в размере 408882,58 руб.; УСН (2022 год) в размере 26356 руб.; налог на имущество (2022 год) – 38635 руб.

С 20.12.2023 по 02.05.2024, начисленные на образовавшуюся совокупную обязанность – 856951,11 руб., начислены пени – 61700,48 руб.

Всего пени составляет 82637,11 руб. (на сумму 183875,11 руб.) с 30.10.2023 по 04.11.2023 (2958,04 руб.), с 05.11.2023 по 01.12.2023 (10206,18 руб.), с 02.12.2023 по 17.12.2023 (6858,01 руб.), с 18.12.2023 по 19.12.2023 (914,40 руб.), с 20.12.2023 по 02.05.2024 (61700,48 руб.).

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

17.05.2023 на основании статей 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое требование №2316 по состоянию на 16.05.2023 об уплате недоимки на транспортный налог – 171488,24 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 66457 руб., недоимки по земельному налогу – 687701,68 руб. и 541 руб., 11723 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, с 01.01.2017 по 31.12.2022, - 34444,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, - 8766 руб., всего недоимки в размере 981121,19 руб. и пени – 75064,20 руб. сроком исполнения до 15.06.2023 (т. 1 л.д. 8, 18, 79, 80, 230, 231).

Налоговое требование осталось без исполнения.

Исходя из статьи 46 НК РФ на основании упомянутого налогового требования налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) №2357 от 08.08.2023 на общую сумму 1225378,78 руб. по требованию №2316 от 16.05.2023, которое направлено ФИО1 заказным письмом с ШПИ № от 24.08.2023 (т. 1 л.д. 9, 17, 81 82, 232, 233). Решение налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

На основании письменных возражений должника (административного ответчика) определением мирового судьи судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода от 15.01.2024 отменен судебный приказ от 14.11.2023 № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физических лиц в размере 73093,36 руб. (т. 1 л.д. 7). Следует учесть, что в дате определения явная описка, а именно следует учесть, в том числе согласно материалу № определение вынесено 15.01.2024. Административный иск УФНС России по Белгородской области поступил в суд 04.04.2024 (т. 1 л.д. 3).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода от 20.11.2023 отменен судебный приказ от 13.10.2023 (№) о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физических лиц в размере 32185,45 руб. (т. 1 л.д. 77). Административный иск направлен почтовой связью в суд 26.03.2024 (т. 1 л.д. 102).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода, привлеченный к осуществлению правосудия на судебном участке №1 Западного округа г. Белгорода от 28.06.2024 отменен судебный приказ от 03.06.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности за земельный налог за 2022 год – 15090 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 38635 руб., транспортный налог – 47513 руб., пени – 83034,61 руб., 2442,73 руб. (т. 1 л.д. 224). Административный иск направлен почтовой связью в суд 27.11.2024 (т. 1 л.д. 242).

Таким образом, административные иски поступили в суд в установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок.

На основании изложенного, учитывая установленные обстоятельства, приведенные положения закона, требования части 1 статьи 178 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме на общую сумму недоимки и пени – 219843,26 руб. и о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 7595 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку и пени на общую сумму 219843 (двести девятнадцать тысяч восемьсот сорок три) руб. 26 коп., а именно недоимку – 113095,87 руб. и пени – 106747,39 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу в размере 15090 руб. за 2022 год;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 38635 руб. за 2022 год;

- недоимку по транспортному налогу в размере 47513 руб. за 2022 год;

- пени за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 в общей сумме 13084,62 руб., в том числе: по транспортному налогу (2020-2021 годы); по земельному налогу (2020-2021 годы), пени за неуплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы, по страховым взносам на совокупность обязательств (2023 год); по УСН за 2022 год;

- пени за период с 30.10.2023 по 02.05.2024 в размере 82637,11 руб., в том числе: по транспортному налогу (2020-2022 годы); по земельному налогу (2020-2022 годы), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (2021 год); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (2022 год); по страховым взносам на совокупность обязательств (2023 год); по упрощенной системе налогообложения (УСН) (2022 год); по налогу на имущество (2022 год);

- пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 11025,66 руб., в том числе: по транспортному налогу (2020-2021 годы), пени по земельному налогу (2020-2021 годы); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (2021 год), перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 7595 (семь тысяч пятьсот девяносто пять) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 11.04.2025.

Судья Е.А. Орлова