Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Административное дело № 2а-616/2023

УИД № 27RS0021-01-2023-000721-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Переяславка 07.08.2023

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Абузярова А.В., при секретаре судебного заседания Аверьянове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 16642,65 рублей, из которых: по транспортному налогу с физических лиц на сумму 6466 рублей за период 2019 г., пени в размере 58,63 рубля за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период 2019 г. в сумме 6466 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на общую сумму 10019 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, на общую сумму 99,02 рублей (налог в сумме 2615 рублей за период 2018 г., пени в размере 31,89 рублей за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, начисленные на недоимку по налогу за период 2018 г. в сумме 2615 рублей; налог в сумме 7404 рубля за период 2019 г. и пени в размере 67,13 рублей за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2019 г. в сумме 7404 рубля).

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с 31.10.2022 состоит на налоговом учете в УФНС и на него возложена обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц, – квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв. м, доля в праве <данные изъяты> дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2018-2019 гг. составляет <данные изъяты> рубля; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв. м, доля в праве <данные изъяты> дата регистрации права: №, кадастровая стоимость за 2018-2019 гг. составляет <данные изъяты> рубль; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв. м, доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2018-2019 гг. составляет <данные изъяты> рубль.

При этом, налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направлены налоговые уведомления от 10.07.2019 № 23182110 на сумму 6372 рубля за налоговый период 2018 г., в том числе в сумме 126 рублей по кадастровому номеру №; в сумме 3686 рублей по кадастровому номеру №; в сумме 2920 рублей по кадастровому номеру №; от 03.08.2020 № 23522348 на сумму 7404 рубля за налоговый период 2019 г., в том числе налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. исчислен в размере 138 рублей по кадастровому номеру №; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. исчислен в размере 4054 рубля по кадастровому номеру №; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. исчислен в размере 3212 рублей по кадастровому номеру №

В установленный законом срок административным ответчиком обязанности по уплате налога не исполнены, в связи с чем, начислены пени, направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № 15296 от 30.01.2020 со сроком уплаты – 20.03.2020; № 3202 от 04.02.2021 со сроком уплаты – 26.03.2021.

Административным ответчиком 29.11.2019 частично уплачен налог на имущество физических лиц за период 2018 г. в сумме 4117 рублей.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет за период 2018 г. в сумме 2615 рублей. До настоящего времени задолженность не оплачена.

Кроме этого, ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения – автомобиль легковой марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

При этом, налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за период 2019 г. и направил налоговое уведомление № 23522348 от 03.08.2020 на сумму 6466 рублей, в том числе на автомобиль марки «<данные изъяты>» в сумме 4373 рубля; автомобиль марки «<данные изъяты>» в сумме 693 рубля; автомобиль марки «<данные изъяты>» в сумме 1400 рублей.

Между тем, в установленный законом срок административный ответчик не исполнял обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, последнему начислены пени, направлено требование об уплате налога № 3202 от 04.02.2021 со сроком уплаты – 26.03.2021, однако до настоящего времени задолженность не уплачена.

Налоговый орган обратился 11.05.2021 к Мировому судье судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

28.06.2021 мировым судом выдан судебный приказ, однако 15.11.2022 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Определением судьи от 26.06.2023 в порядке ст. 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в качестве заинтересованных лиц к участию в названном административном деле привлечены – Отдел Министерства внутренних дел Российской Федерации по району имени Лазо, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся по месту регистрации путем направления судебного извещения, а также путем размещения информации о рассмотрении дела на официальном сайте суда. Судебные извещения, направленные ответчику, возвращены в адрес суда с отметкой «неудачная попытка вручения».

Заинтересованные лица ОМВД России по району имени Лазо, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, о причинах неявки представителей в суд не сообщили.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца и административного ответчика не была признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации является налогоплательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ гаража, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № доля в праве <данные изъяты> дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, а также транспортных средств: автомобиля легкового марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику произведены начисления налога на каждое транспортное средство на общую сумму 6466 рублей за период 2019 г., пени в размере 58,63 рублей за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, налога на имущество физических лиц на общую сумму 10019 рублей, пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 99,02 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговое уведомление № 23182110 от 10.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц с расчетом налога, в общей сумме 6732 рубля, налоговое уведомление № 23522348 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога с расчетом суммы налога в общей сумме 6466 рублей.

Кроме этого, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требование № 15296 от 30.01.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.2020 в срок до 20.03.2020, а также требование № 3202 от 04.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2021 в срок до 26.03.2021.

Однако, в установленные законом сроки ФИО2 не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные законом сроки не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, последнему начислена пеня.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в абз. 2 п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч.1 ст. 286, ст. 287 Кодекса).

Согласно п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при применении ст.ст. 46, 47, п.п. 3, 6 ст. 75 НК РФ пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была оплачена, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к Мировому судье судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

28.06.2021 Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» выдан судебный приказ № 2а-1983/2021-57 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2018, 2019 гг., пени по неуплаченным налогам на общую сумму 16642,65 рубля.

15.11.2022 Мировым судьей судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края», и.о. Мирового судьи судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» судебный приказ № 2а-1983/2021-57 отменен.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган в установленном порядке обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам 28.06.2021.

В последующем определением мирового судьи от 15.11.2022 судебный приказ от 28.06.2021 № 2а-1938/2021-57 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 15.05.2023.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный иск подан своевременно. Сведений, свидетельствующих об обратном, не имеется.

Вместе с тем, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, административным ответчиком не представлено, расчет задолженности, представленный административным истцом, не оспорен, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 16642,65 рубля, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 665,71 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю транспортный налог с физических лиц в сумме 6466 рублей, пени в размере 58 рублей 63 копейки, налог на имущество физических лиц в сумме 10019 рублей, пени в размере 99 рублей 02 копейки, а всего взыскать 16642 (шестнадцать тысяч шестьсот сорок два) рубля 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 665 рублей 71 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Абузяров