Решение по делу № 2А-4550/2024 от 31.03.2025

Дело № 2а-621/2025 (2а-4550/2024)

64RS0044-01-2024-007439-71

Решение

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Савиной Т.В.,

при секретаре Баженовой А.Е.;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 (далее – МИФНС) к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

МИФНС обратилась в суд с указанным административным иском, в котором, с учетом уточнений, просило взыскать с ФИО1 задолженность по : налогу на имущество физических лиц за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты> пени в общей сумме <данные изъяты>., указав следующее.

Налогоплательщику начислен налог на принадлежащее на праве собственности имущество: <адрес>: за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты> за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на ОПС: за <Дата> начислены в сумме <данные изъяты>. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>., которая списана по решению налогового органа; страховые пени по страховым взносам на ОМС: за <Дата> начислены в сумме <данные изъяты>. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>., которая списана по решению налогового органа; пени по налогу на имущество: за <Дата> начислены в сумме <данные изъяты>. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>.; за <Дата> начислены в сумме <данные изъяты> за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>.; за <Дата> начислены в сумме <данные изъяты>. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>.; за <Дата> начислены в сумме <данные изъяты> руб. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>.; пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>

Ранее налоговым органом приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ по пени в сумме <данные изъяты> Сумма в размере <данные изъяты>. на которые начислены пени: налог на имущество физических лиц за <Дата> год в размере <данные изъяты>.+за <Дата> в размере <данные изъяты>.+за <Дата> в размере <данные изъяты>.+за <Дата> в размере <данные изъяты>.+страховые взносы за <Дата> в сумме <данные изъяты>.+ страховые взносы на ОПС в сумме <данные изъяты>.= <данные изъяты> (вычесть) страховые на ОПС в сумме <данные изъяты>. и страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты>. которые списаны<данные изъяты>.+налог на имущества физических лиц за <Дата> в сумме <данные изъяты><данные изъяты>. Таким образом ко взысканию подлежат пени в общей сумме <данные изъяты>. (пени до ЕНС на <Дата> в сумме <данные изъяты>. + пени на совокупную обязанность в сумме <данные изъяты>

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <Дата> № <№>.

Мировым судьей судебного участка № <№> Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ № <№> от <Дата>, который отменен – <Дата> в связи с чем предъявлен настоящий иск.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Статьями 1, 2, 5 Закона N 2003-1 определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное в статье 2 Закона N 2003-1. Исчисление налога производится налоговыми органами.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Статья 23 НК РФ определяет, что плательщиками страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В порядке статей 69, 70 НК РФ Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1. на праве собственности принадлежит квартира (<данные изъяты> в общей долевой собственности) по адресу: <адрес>

Также, ФИО1 состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) <Дата>

Исходя из доводов иска, налоговым органом налогоплательщику начислена задолженность по: налогу на имущество физических лиц за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты> <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на ОПС: за <Дата> год в сумме <данные изъяты> за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>., которая списана по решению налогового органа; пени по страховым взносам на ОМС: за <Дата> в сумме <данные изъяты> руб. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>., которая списана по решению налогового органа; пени по налогу на имущество: за <Дата> в сумме <данные изъяты>. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>.; за <Дата> начислены в сумме <данные изъяты> за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>.; за <Дата> начислены в сумме <данные изъяты>. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты> за <Дата> начислены в <данные изъяты>. за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>.; пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо в <данные изъяты>.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <Дата> № <№>, от <Дата> № <№>, от <Дата> № <№>, от <Дата> № <№>, предложено добровольно уплатить задолженность.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Мировым судьей судебного участка № <№> Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ № <№> от <Дата>, который отменен – <Дата>

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п.3 ч.3 ст. 48 НК РФ срок. Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом <Дата>, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Проверяя расчет пени, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на ОПС: за <Дата> год в сумме <данные изъяты>. за период с <Дата> по <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>. пени по страховым взносам на ОМС: за <Дата> в сумме <данные изъяты> за период с <Дата> на сумму недоимки <данные изъяты>., задолженность по которым списана по решению налогового органа.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имуществу физических лиц за: <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>, за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; пени по налогу на имущество: за <Дата> в сумме <данные изъяты>.; за <Дата> в сумме <данные изъяты> за <Дата> в сумме <данные изъяты>.; за <Дата> в сумме <данные изъяты>.; пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>

Доказательств, свидетельствующих о погашении указанной задолженности в установленные сроки, не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Саратов" подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на имуществу физических лиц за: <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>, за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; пени по налогу на имущество: за <Дата> в сумме <данные изъяты>.; за <Дата> в сумме <данные изъяты>.; за <Дата> в сумме <данные изъяты>.; за <Дата> в сумме <данные изъяты>.; пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>

В остальной части требований отказать.

Также взыскать с ФИО1 (ИНН: <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 01 апреля 2025 года.

Судья Т.В. Савина